本文關(guān)鍵詞：地區(qū)間所得稅稅負差異與生產(chǎn)要素流動的相關(guān)性分析

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【摘要】： 所得稅在我國稅制結(jié)構(gòu)中占有重要地位，是政府實施宏觀調(diào)控的重要政策工具之一。作為直接稅的所得稅，具有稅負不可轉(zhuǎn)嫁的特性，它通過對各種經(jīng)濟主體稅收負擔的不同來影響投資環(huán)境、勞動力決策，從而影響資本、勞動力在地區(qū)間的流動，實現(xiàn)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理配置，促進經(jīng)濟的均衡增長。因此全面而深入地研究我國所得稅對生產(chǎn)要素流動的影響力度和方向，對于促進各地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，，有著重要的意義。 本文共分四章，按照理論分析——經(jīng)驗分析的路徑展開，從理論的角度分析所得稅的經(jīng)濟效應及要素流動機制，以我國存在生產(chǎn)要素的跨地區(qū)流動和地區(qū)間稅負差距兩個經(jīng)濟現(xiàn)象為切入點，重點分析了企業(yè)所得稅負差異與資本流動的相關(guān)性、個人所得稅稅負差異與勞動力流動的相關(guān)性。 第一章緒論闡述了論文研究的意義，概括了國內(nèi)外相關(guān)內(nèi)容的研究情況，闡明本文的研究方法。 第二章所得稅稅負差異與生產(chǎn)要素流動的理論分析。首先本章討論了稅收對國內(nèi)投資和國外投資的影響，稅收對勞動力供給的影響；其次分析了經(jīng)濟學中關(guān)于資本流動的各種理論；最后分析了勞動經(jīng)濟學、制度經(jīng)濟學、區(qū)域經(jīng)濟學中關(guān)于勞動力流動的各種理論。 第三章經(jīng)驗分析是本文的核心。首先是地區(qū)間所得稅稅負差異的計算，通過引入塞爾指標體系，分別對東、中、西三大經(jīng)濟帶的企業(yè)所得稅和個人所得稅的帶間和帶內(nèi)差異進行動態(tài)分析；其次是地區(qū)間要素流動的規(guī)模和趨勢，通過對資本存量的估算和職工人數(shù)的統(tǒng)計，建立三個地區(qū)的柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，得到三個地區(qū)的邊際生產(chǎn)率，并引入指標分析邊際生產(chǎn)率差異的變化；最后利用統(tǒng)計中相關(guān)性分析的方法，得出企業(yè)所得稅稅負差異對資本的跨地區(qū)流動影響顯著，而個人所得稅稅負差異對勞動力流動影響微弱這一結(jié)論。 第四章是基于上述經(jīng)驗分析的基本結(jié)論以及對我國企業(yè)所得稅和個人所得稅的改革思路，主旨是建立有利于生產(chǎn)要素自由流動的公平稅制環(huán)境，促進地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。 本文在以下方面進行了創(chuàng)新和嘗試：第一，引入塞爾指標體系，從總差異、地區(qū)間、地區(qū)內(nèi)部、動態(tài)趨勢等方面詳細分析了十年間三大經(jīng)濟帶企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅負水平；第二，在建立三大地區(qū)柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)過程中，以固定資產(chǎn)投資價格指數(shù)對當年投資額、折舊額進行平減，并合理確定基期的資本存量，使得匯總后的東、中、西部的資本存量數(shù)據(jù)剔除了價格因素，從而使地區(qū)生產(chǎn)函數(shù)更加符合實際；第三，通過相關(guān)性分析得出企業(yè)所得稅稅負差異對資本的跨地區(qū)流動影響顯著；第四，通過相關(guān)性分析得出個人所得稅稅負差異對勞動力流動影響微弱，并從稅收制度、稅收征管、勞動力流動決定因素、我國客觀現(xiàn)實等角度分析了產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因。
【關(guān)鍵詞】：所得稅 稅收負擔 要素流動 相關(guān)性
【學位授予單位】：東北財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2006
【分類號】：F812.42;F014
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 緒論8-14
• 一、研究意義8
• 二、國內(nèi)外研究綜述8-13
• (一) 國內(nèi)研究現(xiàn)狀及述評8-11
• (二) 國外研究現(xiàn)狀及述評11-13
• 三、研究方法13-14
• 第二章 所得稅稅負差異與生產(chǎn)要素流動的理論分析14-23
• 一、所得稅影響生產(chǎn)要素供求的理論分析14-19
• (一) 所得稅與資本形成的理論分析14-18
• (二) 所得稅與勞動力供求的理論分析18-19
• 二、生產(chǎn)要素流動理論19-23
• (一) 資本流動理論19-21
• (二) 勞動力流動理論21-23
• 第三章 我國地區(qū)間所得稅稅負差異與生產(chǎn)要素流動相關(guān)性的計量分析23-46
• 一、地區(qū)間所得稅稅負差異23-32
• (一) 塞爾指標體系23-25
• (二) 地區(qū)間企業(yè)所得稅稅負差異的計量分析25-29
• (三) 地區(qū)間個人所得稅稅負差異的計量分析29-32
• 二、地區(qū)間要素流動趨向的計量分析32-41
• (一) 模型分析:借助柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)32-33
• (二) 數(shù)據(jù)與方法33-35
• (三) 各地區(qū)生產(chǎn)函數(shù)的回歸方程35-37
• (四) 各地區(qū)邊際生產(chǎn)率的估算37-39
• (五) 地區(qū)間邊際生產(chǎn)率差異水平的衡量39-41
• 三、相關(guān)性分析41-46
• (一) 地區(qū)間企業(yè)所得稅稅負差異與資本流動的相關(guān)性分析41-42
• (二) 地區(qū)間個人所得稅稅負差異與勞動力流動的相關(guān)性分析42-46
• 第四章 基本結(jié)論及政策建議46-51
• 一、基本結(jié)論46-47
• (一) 各地區(qū)企業(yè)所得稅稅負差異46
• (二) 各地區(qū)個人所得稅稅負46
• (三) 資本邊際回報差異率的變化趨勢46
• (四) 勞動力邊際回報差異率的變化趨勢46-47
• (五) 企業(yè)所得稅對資本流動的影響47
• (六) 個人所得稅對勞動力流動的影響47
• 二、政策建議47-51
• (一) 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，減緩東部地區(qū)內(nèi)部稅負差異47-48
• (二) 改革個人所得稅，增強調(diào)節(jié)收入分配的能力48-49
• (三) 調(diào)整所得稅的稅收優(yōu)惠的方向和方式，增加中西部資本的投入49-50
• (四) 所得稅的改革應與其他稅種改革、財政體制及其他經(jīng)濟改革配套協(xié)調(diào)進行50-51
• 參考文獻51-54
• 后記54-55

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