內(nèi)控缺陷認(rèn)定在本質(zhì)上既是一個(gè)科學(xué)判斷問(wèn)題,也是一個(gè)或有事項(xiàng)確認(rèn)問(wèn)題。本文從科學(xué)判斷基本要求與或有事項(xiàng)確認(rèn)專業(yè)性要求出發(fā),采用扎根理論連續(xù)比較法和熱詞分析法對(duì)2011年至2016年我國(guó)A股上市公司披露的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了考察。研究發(fā)現(xiàn),我國(guó)上市公司制定的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在邏輯上不符合科學(xué)判斷基本要求,在內(nèi)容上不具備可能性與重要性等或有事項(xiàng)確認(rèn)的基本要素。以此為基礎(chǔ),本文提出建立內(nèi)控報(bào)告概念框架,重視內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與指引以及規(guī)范內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露與審計(jì)等改進(jìn)意見(jiàn)。 

【文章來(lái)源】：會(huì)計(jì)研究. 2020,(03)北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：16 頁(yè)

【文章目錄】：
一、引言
二、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的邏輯屬性與要求
    (一)內(nèi)控缺陷認(rèn)定邏輯過(guò)程
    (二)內(nèi)控缺陷認(rèn)定邏輯要求
        1.同一律要求
        2.不矛盾律與排中律要求
三、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)屬性
    (一)或有事項(xiàng)定性屬性與定量屬性
        1.或有事項(xiàng)的定性屬性
        2.或有事項(xiàng)的定量屬性
        3.定量屬性與定性屬性的關(guān)系
    (二)內(nèi)控缺陷定性屬性與定量屬性
四、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)基本要求
    (一)內(nèi)控缺陷事件設(shè)定
        1.缺陷事件內(nèi)涵設(shè)定
        2.缺陷事件外延設(shè)定
    (二)內(nèi)控缺陷可能性水平設(shè)定與判斷
    (三)內(nèi)控缺陷重要性水平設(shè)定與判斷
五、數(shù)據(jù)與樣本
    (一)數(shù)據(jù)來(lái)源與結(jié)構(gòu)
    (二)數(shù)據(jù)整理
        1.內(nèi)控缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)
        2.內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)
六、研究發(fā)現(xiàn)
    (一)內(nèi)控缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)混沌與亂象問(wèn)題
        1.定性標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性問(wèn)題
            (1)“跡象”與“標(biāo)準(zhǔn)”概念的混淆。
            (2)外延的模糊性問(wèn)題。
            (3)內(nèi)涵的模糊性問(wèn)題。
            (4)概念外延和內(nèi)涵的模糊導(dǎo)致的邏輯性問(wèn)題。
        2.定性標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)性問(wèn)題
        3.定性標(biāo)準(zhǔn)概念存在性問(wèn)題
    (二)內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性與專業(yè)性問(wèn)題
        1.定量標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性問(wèn)題
            (1)定量標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵混亂問(wèn)題。
            (2)多指標(biāo)邏輯性問(wèn)題。
        2.定量標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)性問(wèn)題
            (1)可能性水平缺失問(wèn)題。
            (2)重要性水平的公司特征無(wú)差別性。
            (3)重要性水平的標(biāo)準(zhǔn)類別無(wú)差別性。
七、結(jié)論與建議
    (一)建立內(nèi)部控制報(bào)告概念框架
    (二)根據(jù)內(nèi)控報(bào)告概念框架建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)指引
    (三)規(guī)范內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露與審計(jì)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)能否抑制代理成本?[J]. 謝凡,施赟,舒?zhèn)?  審計(jì)研究. 2018(05)
[2]管理層變更伴隨著更嚴(yán)格的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嗎?[J]. 王俊,吳溪.  會(huì)計(jì)研究. 2017(04)
[3]董事會(huì)可以隨意確定內(nèi)部控制缺陷定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嗎?——來(lái)自A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 譚燕,施赟,吳靜.  會(huì)計(jì)研究. 2016(10)
[4]盈余管理和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露——基于強(qiáng)制性內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露的實(shí)證研究[J]. 尹律.  審計(jì)研究. 2016(04)
[5]中注協(xié)發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題解答[J].   中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師. 2015(03)
[6]上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)研究[J]. 丁友剛,王永超.  會(huì)計(jì)研究. 2013(12)
[7]風(fēng)險(xiǎn)投資契約條款設(shè)置動(dòng)因及其作用機(jī)理研究[J]. 姚錚,王笑雨,程越楷.  管理世界. 2011(02)



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