隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,中國證券市場得到了極大的繁榮。但是過快的發(fā)展也暴露了證券市場中存在的許多弊端。近年來,財務(wù)舞弊事件屢禁不止,2014-2016年中國證監(jiān)會對28起涉及財務(wù)舞弊的上市公司進行了行政處罰,其中有9起涉及其時任會計師事務(wù)所及注冊會計師。也就是說在這28起財務(wù)舞弊案中有近1/3會計師事務(wù)所沒有盡到其應(yīng)盡的職責(zé)導(dǎo)致審計失敗。會計師事務(wù)所審計失敗案件層出不窮,對我國證券市場的健康發(fā)展帶來了極其不利的影響。因此,探究我國會計師事務(wù)所審計失敗的原因,對于會計師事務(wù)所防范審計失敗具有積極意義。本文以立信所對大智慧年報審計失敗案為例進行研究。首先對國內(nèi)外關(guān)于審計失敗的相關(guān)文獻進行了梳理。接著對財務(wù)舞弊、審計失敗相關(guān)概念以及會計師事務(wù)所審計失敗的基礎(chǔ)理論進行了梳理。然后開始詳細(xì)探討立信所對大智慧年報審計失敗的具體情況。指出了立信所在大智慧年報審計中存在的主要問題在于:風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位、未對異常事項設(shè)計實施有效的審計程序、未對年終獎按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整、未對股權(quán)購買日的確定獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。并基于審計失敗相關(guān)理論從審計人員、立信所、政府監(jiān)管和審計市場三個方面深入分析立信所審計失敗的原因。最后針對審計失敗原因為立信所防范審計失敗提出建議。首先,審計人員要加強對被審計單位行業(yè)知識的了解、保持合理職業(yè)謹(jǐn)慎、加強對分析性程序的運用、設(shè)計有效的審計程序并執(zhí)行到位、提高審計證據(jù)質(zhì)量。其次,立信所要合理分配審計人員、加強審計溝通、嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核制度、完善員工責(zé)任制和員工績效考核制。最后,政府要建立專門的事務(wù)所“監(jiān)管機構(gòu)”、盡快完善民事賠償制度、加大對事務(wù)所和注冊會計師的行政懲戒力度、構(gòu)造“寡占型”審計市場結(jié)構(gòu)。
【學(xué)位單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4;F832.51
【部分圖文】：

??露的合并利潤總額的２８１％［６Ｑ］。下圖３．１為大智慧２０１２－２０１３年營業(yè)收入及利潤總??額調(diào)整前后變化圖。??１００，０００．００??／??８０．０００．

。??內(nèi)部控制測試可以幫助審計師判斷審計對象的內(nèi)部控制是否健全有效，進一步確??定審計重點領(lǐng)域、審計抽樣規(guī)模和審計程序。風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位將導(dǎo)致審??計人員不能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報風(fēng)險，進而設(shè)計實施有效審計程序予以應(yīng)對。??立信所審計人員對大智慧進行年報審計時，內(nèi)部控制測試底稿缺失，風(fēng)險評估程??序執(zhí)行不到位，導(dǎo)致其未對大智慧以下情況重點關(guān)注。??１．財務(wù)造假動機強、機會足??（１）業(yè)績壓力大導(dǎo)致造假動機強??大智慧自２０１１年上市以來，經(jīng)營業(yè)績并不理想，２０１２年虧損達２．６７億元，??凈利潤下降－３５２％，?２０１３年前三季度情況依然沒有好轉(zhuǎn)，凈利潤仍虧損１．８９億元。??如果大智慧２０１３年凈利潤依舊為負(fù)，那么將面臨被“ＳＴ”的命運，這對于正在肆??意擴張的大智慧來說絕對是致命的打擊［６１］。因此，大智慧有極強舞弊動機。２０１３??第四季度，公司的業(yè)績實現(xiàn)了一個“漂亮的逆轉(zhuǎn)”。這異常的財務(wù)現(xiàn)象難道不應(yīng)引??起注冊會計師的警覺懷疑大智慧有財務(wù)舞弊的可能嗎？下圖３．２為大智慧??２０１２－２０１３年季度凈利潤變化趨勢圖。??．

信息服務(wù)行業(yè)上市公司的收入出現(xiàn)較大幅度下滑。本文匯總了?２０１１－２０１３年互聯(lián)??網(wǎng)金融信息服務(wù)業(yè)中最具代表性的三家企業(yè)（大智慧、同花順、東方財富）的營??業(yè)業(yè)績，來分析行業(yè)情況。下圖３．３為互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)業(yè)代表企業(yè)２０１０－２０１３??年ＲＯＡ變動趨勢圖。??２０??：＼??ｎ??Ｘ?钃??２０１０年?２０１１?年?２０１２年?？０１３年??５??－１０??一＾一大智慧同花順一東方財富??圖３．３互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)業(yè)代表企業(yè)２０１０－２０１３年ＲＯＡ變化趨勢圖??２０??
【參考文獻】

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本文編號：2866402