心理學(xué)上對于行為一致性的研究揭示了個人特點和外部環(huán)境如何作用于人行為的前后一致性,即個人的經(jīng)驗累積和人生閱歷會塑造出不同的個人特質(zhì),在這種特質(zhì)的影響下,人在不同環(huán)境中的行為會存在相似之處。與心理學(xué)這一發(fā)現(xiàn)相對應(yīng)的企業(yè)管理中的高層梯隊理論將關(guān)注點放在管理者的個人特質(zhì)上,揭示了管理者個人特征對企業(yè)行為存在一定影響。隨著這一理論的提出,大量關(guān)于管理者背景和企業(yè)行為關(guān)系的文獻(xiàn)涌現(xiàn),這些文章對管理者身份,個人特征做了多角度細(xì)分,研究了對諸如企業(yè)盈余管理、內(nèi)部控制、財務(wù)舞弊等多方面的企業(yè)行為的影響。本文以能夠直接影響公司財務(wù)信息的CFO為研究對象,以CFO的會計師事務(wù)所經(jīng)歷為切入點,研究CFO經(jīng)過事務(wù)所的工作鍛煉后,其養(yǎng)成的謹(jǐn)慎的處事態(tài)度和積累的專業(yè)勝任能力是否會被帶入新的崗位,影響他的分析決策和戰(zhàn)略判斷,從而進一步影響公司的會計穩(wěn)健性。本文收集了 2011-2016年滬深A(yù)股非金融上市公司年報中的CFO簡歷數(shù)據(jù),共獲得12704個觀測值,而后采用Ball and Shivakumar(2005)的應(yīng)計現(xiàn)金流模型進行回歸分析,研究了 CFO事務(wù)所經(jīng)歷及其差異性對公司會計穩(wěn)健性的影響。首先,本文對CFO事務(wù)所經(jīng)歷與會計穩(wěn)健性的關(guān)系進行檢驗,并進一步按照事務(wù)所背景CFO的任職時長分別進行回歸,研究了任職時長不同的事務(wù)所背景CFO對公司會計穩(wěn)健性的影響。其次,本文根據(jù)CFO的事務(wù)所經(jīng)歷的差異性進一步細(xì)分,在控制CFO任職時長的基礎(chǔ)上將四大和非四大作為事務(wù)所規(guī)模的代理變量分別研究了四大事務(wù)所經(jīng)歷與非四大事務(wù)所經(jīng)歷對會計穩(wěn)健性的影響,以及較長的事務(wù)所執(zhí)業(yè)年限與較短的事務(wù)所執(zhí)業(yè)年限對會計穩(wěn)健性的影響。再次,本文研究了兼任總經(jīng)理或執(zhí)行董事的事務(wù)所背景CFO與不存在上述兼任情況的事務(wù)所背景CFO對會計穩(wěn)健性的影響。最后,本文進一步區(qū)分產(chǎn)權(quán)性質(zhì),研究了事務(wù)所背景CFO對穩(wěn)健性的影響在國有企業(yè)與非國有企業(yè)的不同。經(jīng)過上述研究,本文發(fā)現(xiàn):(1)CFO的事務(wù)所經(jīng)歷能顯著提高公司會計穩(wěn)健性,并且進一步區(qū)分CFO在公司任職時間長短后發(fā)現(xiàn),任職時間較長的事務(wù)所背景CFO比任職時間較短的事務(wù)所背景CFO更能提高會計穩(wěn)健性。(2)與曾任會計事務(wù)所為小所的CFO相比,曾任會計事務(wù)所為大所的CFO更能提高公司會計穩(wěn)健性。(3)CFO的事務(wù)所任職期限越長,事務(wù)所執(zhí)業(yè)特質(zhì)對其影響越深,從而使得事務(wù)所任職期限更長的CFO比事務(wù)所任職期限短的CFO更能提高公司會計穩(wěn)健性。(4)與不存在總經(jīng)理或者執(zhí)行董事兼職的擁有事務(wù)所經(jīng)歷的CFO相比,存在總經(jīng)理或者執(zhí)行董事兼職的擁有事務(wù)所經(jīng)歷的CFO更能提高公司會計穩(wěn)健性。(5)區(qū)分國有公司和非國有公司后發(fā)現(xiàn),非國有公司事務(wù)所背景CFO與國有公司事務(wù)所背景CFO對會計穩(wěn)健性的影響不存在顯著差異。
【學(xué)位單位】：南京大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F275;F832.39;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2816472