【摘要】：21世紀(jì)初期,美國(guó)安然等公司財(cái)務(wù)造假和管理層舞弊事件接連發(fā)生,嚴(yán)重影響了投資者的信心和資本市場(chǎng)的秩序。上市公司內(nèi)部控制缺陷等問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái),加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制日益迫切。內(nèi)部控制審計(jì)作為保證財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量的重要舉措,尤其是將內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公開(kāi)披露的問(wèn)題,開(kāi)始受到學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的極大重視。我國(guó)財(cái)政部等部門(mén)在2008年5月和2010年4月分別頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列規(guī)定,要求從2012年開(kāi)始,滬深主板上市公司分三個(gè)階段逐步強(qiáng)制開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作。這一系列政策的出臺(tái)標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告由自愿性披露轉(zhuǎn)向強(qiáng)制性披露。在這一背景下,研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是否公開(kāi)披露的市場(chǎng)反應(yīng)將對(duì)股東、投資者、公司管理層及監(jiān)管者等信息使用者均產(chǎn)生重要的理論意義和實(shí)踐意義。本文以?xún)?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露為切入點(diǎn),在整理回顧國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,運(yùn)用委托代理理論、信號(hào)傳遞理論及信息不對(duì)稱(chēng)理論闡述了在指定渠道公布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告會(huì)如何影響審計(jì)質(zhì)量的市場(chǎng)反應(yīng),并基于2011-2017年滬深兩市A股上市公司數(shù)據(jù),采用事件研究法,以年報(bào)公布日前后5個(gè)工作日的累計(jì)異常收益率來(lái)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的市場(chǎng)反應(yīng),并運(yùn)用相關(guān)分析和多元回歸分析的方法,從市場(chǎng)的角度分析公司發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是否能提高財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn):第一,通過(guò)事件研究法,審計(jì)質(zhì)量與其市場(chǎng)反應(yīng)為顯著的正相關(guān)關(guān)系,即財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量越高,累計(jì)異常收益率越高:第二,從內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的市場(chǎng)反應(yīng)中可以發(fā)現(xiàn),我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露能夠使審計(jì)質(zhì)量的市場(chǎng)反應(yīng)更加顯著;第三,選取2011-2013年三年分批次執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)相較于自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,強(qiáng)制披露的約束下更能減弱盈余管理的負(fù)向市場(chǎng)反應(yīng)。最后,本文提出應(yīng)加快建設(shè)內(nèi)部控制制度體系、完善市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制,提高上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的披露水平以及推行強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)普遍實(shí)施等相應(yīng)政策建議,同時(shí)指出了研究的不足之處和對(duì)未來(lái)的研究展望。
【學(xué)位授予單位】：揚(yáng)州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4;F832.51
【圖文】：

２０１１邐２０１２邐２０１３邐２０１４邐２０１５邐２０１６邐２０１７逡逑２５３邐４４１邐５１１邐１０７２邐１０４９邐１０５４邐１０１４逡逑披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告邋３１．８６％邐５５．邋０６％邐６９．邋０５％邐９７．１９％邐９６．邋５９％邐９５．９９％邐９９．０２％逡逑５４１邐３６０邐２２９邐３１邐３７邐４４邐１０逡逑未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告６８．邋１４％邐４４．９４％邐３０．９５％邐２．８１％邐３．４１％邐４．邋０１％邐０．９８％逡逑合計(jì)邐７９４邋８０１邋７４０邋１１０３邋１０８６邋］０９８邋１０２４逡逑表４－２己披露的內(nèi)部控制審計(jì)情況樣本分布情況邋單位：家逡逑２０１１邐２０１２邐２０１３逡逑１３５邐３３６邐４１５逡逑強(qiáng)制性披露邋邐逡逑５３．４％邐７６．２％邐８１．２％逡逑１１８邐１０５邐９６逡逑自愿披露邐逡逑４６．６％邐２３．８％邐１８．８％逡逑合計(jì)邐２５３邐４４１邐５１１逡逑１２００逡逑

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本文編號(hào)：2745382