【摘要】：內部控制缺陷是內部控制評價報告中最為核心的部分,真實地披露內部控制缺陷、尤其是其嚴重程度的相關信息是信息決策價值得以體現(xiàn)的前提和基礎。隨著法規(guī)的不斷完善,上市公司在披露內部控制缺陷時的自由裁量方式更具有隱蔽性,不再是單純的隱瞞重大缺陷,在披露缺陷形式及嚴重程度上都存在一定程度的行為選擇,從而影響了內部控制評價報告的質量。本文首先逐一查閱了2013-2016年滬深兩市A股主板上市公司的內部控制評價報告,在對我國上市公司內部控制及其缺陷信息披露現(xiàn)狀進行分析的基礎上,進一步以《內部控制審計指引》中的“四個跡象”為識別基礎,對樣本公司內部控制信息及數(shù)據(jù)進行整理分析,證實了我國上市公司內部控制信息披露行為選擇現(xiàn)象的存在及方式的變化。研究發(fā)現(xiàn),強制披露下上市公司存在蓄意降低缺陷的嚴重程度,將重大缺陷披露為重要缺陷甚至一般缺陷的現(xiàn)象�；诟吖茉谄髽I(yè)內部控制建立健全、有效實施和信息披露中的決定性作用,本文從高管有限理性視角出發(fā),綜合運用委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論,對管理層過度自信與內部控制缺陷披露中行為選擇的關系進行了研究。根據(jù)特質激活理論,人格特質在某種環(huán)境的影響下會被激活,因此本文繼續(xù)探討能夠激活或抑制過度自信管理層進行行為選擇的因素,探討在權力距離和會計穩(wěn)健性的影響下,管理層過度自信和內部控制缺陷披露行為選擇之間的關系是否會發(fā)生變化。最終得出以下結論:(1)管理層過度自信與內部控制缺陷披露行為選擇顯著正相關,管理層過度自信程度越大,越傾向于在披露內部控制缺陷時進行行為選擇。(2)較大的權力距離會增強過度自信管理者的內部控制缺陷披露行為選擇傾向。即較大的權力距離會激活管理層的過度自信心理,從而做出行為選擇行為。(3)會計穩(wěn)健性會顯著降低過度自信管理者的內部控制缺陷披露行為選擇傾向。即會計穩(wěn)健性能通過加速“壞消息”的傳遞來增強信息敏感度,從而抑制管理層因過度自信心理而做出的行為選擇行為。最后,根據(jù)本文的結論,提出相應的對策建議,以促進內部控制缺陷信息披露質量的提升。
【圖文】：

文章結構框架

文章技術路線
【學位授予單位】：天津理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F275;F832.51

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本文編號：2698036