【摘要】：由于我國的證券市場有著其特殊的制度背景,與發(fā)達國家成熟市場相比,我國股市出現(xiàn)了嚴重的市場扭曲。為了達到“能圈錢”和“多圈錢”的目的,上市公司在進行IPO時,公司管理當局有強烈的動機利用其與證券監(jiān)管部門之間存在的信息不對稱和契約的不完備性,通過盈余管理行為來達到目的。會計準則和盈余管理存在博弈關(guān)系,高質(zhì)量的會計準則能夠從源頭上防范上市公司的盈余管理。2006年,國家財政部頒布了新企業(yè)會計準則,基本實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準則的趨同。新會計準則充分考慮了我國上市公司特殊的宏觀環(huán)境,從總準則至具體準則都做了一些修改,從多個方面影響企業(yè)盈余管理行為。因此,本文利用修正的Jones模型,運用2004—2010年財務(wù)數(shù)據(jù),對比新舊準則下樣本數(shù)據(jù),驗證得出上市公司IPO過程中盈余管理動機比非IPO公司更加明顯,同時,也證明了新會計準則實施后,確實有利于抑制上市公司IPO過程中盈余管理的行為。 本文采用的是實證研究與理論分析相結(jié)合的方法,運用Eviews軟件對數(shù)據(jù)進行處理。全文共分為六個部分。 第一部分,引言。介紹了選題背景和研究動因,對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行了回顧,提出了本文的研究問題與創(chuàng)新點。 第二部分,理論基礎(chǔ)與文獻綜述。分析了企業(yè)進行盈余管理的理論基礎(chǔ)。探討了盈余管理的基本理論,包括其內(nèi)容、動機、手段及經(jīng)濟后果,列舉了國內(nèi)外盈余管理的計量模式,總結(jié)了國內(nèi)外IPO過程中盈余管理行為。 第三部分,理論分析與研究假設(shè)。明確了本文的研究內(nèi)容及關(guān)鍵問題,論證了本文進行研究的理論基礎(chǔ)。 第四部分,研究設(shè)計。主要運用了兩個模型,一個是回歸模型,運用修正的Jones模型來計算企業(yè)操縱性應(yīng)計利潤；一個是考慮影響IPO盈余管理的主要因素,進行新準則與IPO公司盈余管理相關(guān)性檢驗。 第五部分,實證分析與結(jié)果分析,首先進行了樣本選取,然后運用模型進行實證分析。實證分析首先分別考察新舊準則下上市公司IPO過程下盈余管理水平,證實了上市公司在IPO過程中盈余管理行為的存在,其次對比新舊準則下樣本,驗證出新準則的實施是否抑制了上市公司IPO過程中盈余管理的行為。 第六部分,研究結(jié)論及政策建議,本文研究得出上市公司IPO過程中盈余管理動機比非IPO公司更加明顯,同時,也證明了新會計準則實施后,確實有利于抑制上市公司IPO過程中盈余管理的行為。
【學位授予單位】：北京交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F275;F832.51;F224

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