【摘要】：新三板作為我國(guó)新興的特色場(chǎng)外市場(chǎng),能夠有效緩解中小企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的融資困難問題,然而隨著市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大,新三板主體違法違規(guī)行為越來越多,種類也多種多樣,導(dǎo)致掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。此外,目前對(duì)新三板審計(jì)相關(guān)研究中,多數(shù)停留在研究如何開展新三板審計(jì)上,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因研究不多,且多采用描述性分析,缺少有針對(duì)性的案例研究,而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直以來都是審計(jì)理論研究重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域,對(duì)新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析,有助于解決審計(jì)實(shí)操中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的問題,其研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此,本文以多案例研究法為主,開展新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因研究。本文以審計(jì)的系統(tǒng)性和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論為基礎(chǔ),搭建理論分析框架,結(jié)合已有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因相關(guān)研究,通過對(duì)新三板市場(chǎng)和掛牌企業(yè)特征及審計(jì)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)的分析,創(chuàng)新性地構(gòu)建新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析框架,選取2016年4月全國(guó)股轉(zhuǎn)公司發(fā)布監(jiān)管辦法來被監(jiān)管的7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的13個(gè)掛牌企業(yè)審計(jì)案例進(jìn)行多案例研究分析,挖掘這13個(gè)監(jiān)管案例違規(guī)事項(xiàng)背后存在的與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的問題,并從審計(jì)環(huán)境因素、審計(jì)主體因素、審計(jì)客體因素三個(gè)維度歸納審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因,從而提出了新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)從審計(jì)環(huán)境來看,新三板掛牌企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,針對(duì)新三板掛牌企業(yè)審計(jì)的法律法規(guī)尚未建立健全,監(jiān)管部門監(jiān)督處罰力度不足,影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn),從而增大了新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(2)從審計(jì)主體來看,審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足,未能勤勉盡責(zé)的執(zhí)行審計(jì)工作,會(huì)計(jì)師事務(wù)所盲目擴(kuò)張,對(duì)新三板特殊性重視度不夠,審計(jì)資源供求不平衡,增加了新三板掛牌企業(yè)審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn);(3)從審計(jì)客體來看,部分新三板企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大,受實(shí)際控制人影響,公司治理結(jié)構(gòu)不健全,刻意隱瞞重要事項(xiàng),人員專業(yè)素質(zhì)不高,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱等一系列問題,加大了新三板掛牌企業(yè)審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本文的創(chuàng)新在于:(1)根據(jù)審計(jì)的系統(tǒng)性和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論分析框架思路指導(dǎo),創(chuàng)新性地構(gòu)建新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析框架;(2)采用多案例研究法,案例新穎,這7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所13個(gè)案例是截至2017年12月31日,監(jiān)管辦法發(fā)布后對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部監(jiān)管案例;(3)對(duì)新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分類并進(jìn)行重要性排序,提出針對(duì)性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施,分析更加可靠,更具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。本文豐富了新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)新三板掛牌總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出對(duì)策,有助于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)水準(zhǔn),降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),提升新三板企業(yè)的品質(zhì)。
【圖文】：

來源：全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)逡逑然而新三板飛速發(fā)展的背后，我們發(fā)現(xiàn)其在擴(kuò)容初期存在監(jiān)管相對(duì)寬松的問逡逑題：新三板包容了很多主板、創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，，有的規(guī)模小，有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逡逑大，有的具有新興的業(yè)態(tài)，有的連年虧損。從２０１３到２０１５年，新三板市場(chǎng)主體的逡逑違法違規(guī)行為數(shù)量日益增多，表現(xiàn)形態(tài)也逐漸多樣化，且具有明顯的“主觀故意逡逑性”，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，這些現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。２０１６年股轉(zhuǎn)系統(tǒng)監(jiān)管逡逑力度明顯增強(qiáng)，４月發(fā)布《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)逡逑施辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱：監(jiān)管辦法），會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被列入監(jiān)管對(duì)象，截至逡逑２０１７年１２月３１日，共有７家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的１３個(gè)掛牌企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)逡逑采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分。２０１７年６月證監(jiān)會(huì)發(fā)布《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第６逡逑號(hào)一一新三板掛牌公司審計(jì)》，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所在新三板掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)中歸逡逑位盡責(zé)，強(qiáng)化新三板審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。逡逑新三板掛牌企業(yè)違法違規(guī)行為的增加、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管力度的加強(qiáng)，使得逡逑新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析愈發(fā)重要。通過對(duì)掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析，逡逑能夠幫助控制和防范新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性，逡逑

北京交通大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文邐文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)逡逑２．２．２理論分析框架逡逑新三板作為具有我國(guó)特色的證券交易場(chǎng)所，與主板、創(chuàng)業(yè)板具有相似處，但也逡逑有其特殊性。審計(jì)的系統(tǒng)性通過對(duì)審計(jì)環(huán)境、審計(jì)主體和審計(jì)客體的分析，揭示了逡逑新三板審計(jì)活動(dòng)整體特征，展現(xiàn)了新三板掛牌企業(yè)審計(jì)時(shí)如何運(yùn)轉(zhuǎn)和維持，為風(fēng)險(xiǎn)逡逑導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了觀念上的指導(dǎo)；而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)逡逑風(fēng)險(xiǎn)維度解釋了新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過兩個(gè)理論相結(jié)合，建立新三板掛牌逡逑企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析思路，分析新三板掛牌企業(yè)審計(jì)運(yùn)行原理，更有利于歸納逡逑審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。理論分析框架如圖２－１所示。逡逑
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F239.4;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2654586