【摘要】：自1998年以來,幾乎每次會(huì)計(jì)制度的調(diào)整都會(huì)涉及資產(chǎn)減值,特別是2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第一次將資產(chǎn)減值單獨(dú)作為一項(xiàng)準(zhǔn)則列了出來。準(zhǔn)則在一定程度上減少了企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值的隨意性,但抑制效果仍有限,涉及到“可變現(xiàn)凈值”、“可收回金額”、“市價(jià)”、“部分減值可轉(zhuǎn)回”等問題,還依賴于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷,為企業(yè)管理當(dāng)局提供了一定的盈余管理空間,增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是資產(chǎn)減值損失計(jì)提和轉(zhuǎn)回金額的加大,直接影響了企業(yè)的凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大,從而影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見類型。內(nèi)部控制作為公司重要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,是由全體成員共同實(shí)施的,旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞直接影響到企業(yè)能否防范財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、減少盈余管理行為、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整。因而,能否通過內(nèi)部控制發(fā)揮其監(jiān)督作用,抑制盈余管理行為,從而削弱資產(chǎn)減值損失與審計(jì)意見的關(guān)系仍值得探討。本文首先從國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩方面對(duì)研究資產(chǎn)減值、內(nèi)部控制和審計(jì)等領(lǐng)域相關(guān)學(xué)者的觀點(diǎn)進(jìn)行分類梳理,并總結(jié)已有研究成果。然后介紹本文所依據(jù)的信息理論、委托代理理論等相關(guān)理論基礎(chǔ),進(jìn)而在理論上分析資產(chǎn)減值損失、內(nèi)部控制與審計(jì)意見的關(guān)系及作用機(jī)理,并提出理論假設(shè)、構(gòu)建模型、設(shè)置變量。接著以2014-2016年所有A股2732家上市公司為研究對(duì)象,并使用STATA12.0進(jìn)行實(shí)證分析。研究發(fā)現(xiàn),資產(chǎn)減值損失與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見呈正相關(guān)關(guān)系,內(nèi)部控制與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見呈負(fù)相關(guān)關(guān)系,內(nèi)部控制能削弱資產(chǎn)減值損失與審計(jì)意見的正相關(guān)關(guān)系。此外,將樣本分為東、中、西部進(jìn)行分組實(shí)證,還發(fā)現(xiàn)因存在地區(qū)差異等原因,東部和中部地區(qū)支持了假設(shè),西部地區(qū)的研究結(jié)論未得到與假設(shè)一致的結(jié)果。由此,本文從公司內(nèi)部層面、注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面、監(jiān)管機(jī)構(gòu)層面提出了相應(yīng)的政策建議,希望可以為上市公司的管理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的決策提供參考依據(jù)。
【學(xué)位授予單位】：河北地質(zhì)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F275;F832.51;F239.4

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