【摘要】：現(xiàn)代企業(yè)制度下,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)“兩權(quán)”分離的局面,使管理層有動機和空間利用特有的信息優(yōu)勢來謀求自身效益的最大化。盈余操縱使財務(wù)信息不能反映企業(yè)真實的經(jīng)營情況,不僅可能導致投資者做出錯誤的決策,還可能扭曲資源的配置和阻礙資本市場的發(fā)展。審計制度的設(shè)計,有利于監(jiān)督企業(yè)的盈余操縱行為,社會公眾希望注冊會計師能夠提升財務(wù)信息質(zhì)量和約束管理層自利行為。本文通過考察企業(yè)的盈余操控行為與審計費用、審計意見之間的關(guān)系,來檢驗注冊會計師是否可以有效識別企業(yè)不同方式的盈余操縱并發(fā)表相應(yīng)的審計意見,以及是否可以對不同方式和程度的盈余操縱進行相應(yīng)的審計服務(wù)定價。本文采用2007-2016年中國A股上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù),通過構(gòu)建Probit回歸模型和OLS回歸模型,實證檢驗了應(yīng)計和真實兩種盈余操控方式對審計費用、審計意見的影響。研究發(fā)現(xiàn):基于應(yīng)計項的利潤操控與審計意見具有顯著的正相關(guān)關(guān)系,表明實施了較高程度應(yīng)計盈余管理的企業(yè),更有可能獲得非標準審計意見,而基于真實項的操控對審計意見類型沒有顯著影響,說明由于對真實事項的調(diào)控具有隱蔽性和操作上的復雜性,并且可能是管理層蓄意謀劃而有意繞過審計測試,不容易被識別并體現(xiàn)在審計意見類型中。通過進一步的研究,本文發(fā)現(xiàn)應(yīng)計和真實兩種盈余操縱行為均顯著對審計費用造成了正向影響。審計定價是企業(yè)和審計師經(jīng)過談判權(quán)衡和討價還價達成的,實施了較多盈余操縱的企業(yè),通常會有“購買”審計意見的動機,因此愿意在審計服務(wù)中支付較高的費用。此外,本文還發(fā)現(xiàn)審計費用削弱了盈余管理操控幅度對非標準審計意見的正向影響。本文的研究結(jié)論有助于認識審計師對企業(yè)盈余管理行為的反映,為審計制度設(shè)計和資本市場健康發(fā)展提供理論支持和經(jīng)驗證據(jù)。
【學位授予單位】：北京化工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F239.4;F832.51

【參考文獻】

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本文編號：2640704