發(fā)布時間：2018-01-05 18:42

  本文關鍵詞：合并會計處理方法對上市公司合并績效影響的實證研究　出處：《遼寧大學》2012年碩士論文　論文類型：學位論文

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【摘要】：隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并行為日益頻繁，合并方式日益多變，面對復雜多變的合并行為，對于合并準則的要求也就越來越高。作為規(guī)范合并行為標準的企業(yè)合并會計準則歷年來都是研究熱點所在，，IASB和FASB就曾多次對企業(yè)合并準則進行了修改。21世紀初，當IASB和FASB相繼取消權益結合法，對企業(yè)合并統(tǒng)一采用購買法處理的國際背景下，我國06年企業(yè)合并準則區(qū)分同一控制和非同一控制，提出權益結合法和購買法的二元制處理結構，我國與國際為何在合并會計處理問題上產(chǎn)生差異？我國保留權益結合法在實務中應用的原因及意義何在？不同的會計處理方法對于企業(yè)績效的財務表現(xiàn)又有哪些影響？基于這些問題，研究企業(yè)合并會計處理方法對合并績效影響，采用實證研究方法分析兩者的聯(lián)系，探討權益結合法在我國企業(yè)合并處理中倍受青睞的原因及其在我國未來的發(fā)展情況。 對于同一經(jīng)濟事物的不同處理方法的選擇都會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟后果，合并會計處理方法也不例外。06年的企業(yè)會計準則作為我國現(xiàn)行最權威的會計準則，為規(guī)范合并會計處理提供了標準，但這種對于企業(yè)合并的兩種不同的處理方法，就為對企業(yè)合并前后的績效產(chǎn)生不同的影響，而績效又是評價企業(yè)經(jīng)營情況的重要參考，正因為此，研究企業(yè)合并會計處理方法對合并績效影響也是有現(xiàn)實意義的。 文章從購買法、權益結合法對于實務的會計處理差異出發(fā)，分析兩者會計處理上的差異以及給企業(yè)帶來的財務影響，結合我國上市公司合并案例，采用實證研究的方法分析二者對企業(yè)合并績效的影響。以我國2008年滬深兩市發(fā)生合并行為的公司為研究樣本，建立財務指標體系研究合并前后企業(yè)績效的變化情況。在建立財務評價指標體系時采用主成分分析法，在眾多指標中挑選適合評價合并績效的某些財務指標；構建合并績效評價體系，并計算合并當年及前后各一年的績效綜合得分，分析購買法、權益結合法這兩種不同的處理方法對企業(yè)績效的影響。文章從上市公司財務數(shù)據(jù)出發(fā)，從合并績效角度探討企業(yè)合并會計處理方法，選取準則頒布兩年后（即08年）發(fā)生合并行為的企業(yè)為研究對象，數(shù)據(jù)接近現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展形勢并且具有一定的財務穩(wěn)定性；另外，有別于傳統(tǒng)的財務指標評價體系，文章從所有者、經(jīng)營者以及監(jiān)管者三方面考慮，視角較新穎。 通過研究，得出結論：合并本身有助于提高績效，但購買法處理下合并實現(xiàn)的前兩年企業(yè)績效下滑，并且波動較大；相比之下權益結合法會在短期內實現(xiàn)企業(yè)績效的明顯改進，企業(yè)合并后業(yè)績一直處于上升狀態(tài)。通過實證結果，我們可以發(fā)現(xiàn)權益結合法在實務中廣受青睞的原因，但隨著企業(yè)合并行為的日益市場化、公允化，若不規(guī)范合并會計處理方法的選擇，濫用購買法和權益結合法，會導致會計信息失真、財務信息喪失可比性。因此我國在發(fā)展合并會計準則時，要嚴格界定權益結合法的使用范圍，避免管理當局濫用會計原則的可選擇性，力求財務報表接近事實。
[Abstract]:With the development of the global economy , the merging of enterprises becomes more and more frequent and the merging mode becomes more and more changeable . In the beginning of the 21 ~ ( th ) century , the merger criterion of our country has been modified . For the different treatment methods of the same economy , different economic consequences are generated , and the combined accounting treatment method is not the exception . In 2006 , the enterprise accounting standards as the most authoritative accounting standards in our country have provided the standard for the standardization of the accounting treatment . However , the two different methods of dealing with the enterprise merger have different effects on the performance of the enterprise before and after consolidation , and the performance is also an important reference for the evaluation of the operation of the enterprise , and it is also realistic to study the impact of the enterprise consolidation accounting treatment method on the consolidation performance . Based on the analysis of financial data of listed companies , the paper discusses the effect of the two different treatment methods on the performance of enterprises . Through the research , it comes to the conclusion that the consolidation itself contributes to the improvement of performance , but the performance of the two years prior to the merger of the purchasing method is slipping , and the fluctuation is relatively large . By the empirical results , we can find out the reasons why the equity association law is widely favored in practice . However , with the development of the accounting treatment method , the abuse of the purchasing method and the right of interest can lead to the distortion of accounting information and the loss of financial information .

【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F275;F224;F832.51

【參考文獻】

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本文編號：1384386