【摘要】： 誕生于工業(yè)經(jīng)濟過程的彈性制造與管理系統(tǒng)(FMS)、管理信息系統(tǒng)(MIS)的廣泛應用，不僅形成了當前，，而且必然是未來所有經(jīng)濟過程的根本特征。與此相伴的，是經(jīng)濟過程成本形成過程的高級化趨勢和由成本要素的非一致性所決定的成本效用差異的出現(xiàn)。這一變化發(fā)生于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟形態(tài)向工業(yè)經(jīng)濟形態(tài)不斷軟化的過程中，并將在工業(yè)經(jīng)濟形態(tài)向知識經(jīng)濟形態(tài)不斷軟化的過程中逐漸得以強化。隨著物質(zhì)資源要素在經(jīng)濟過程中投入總量、投入比重的逐漸減少或降低，以節(jié)約與守財意識為出發(fā)點的傳統(tǒng)成本控制方法的有效性正在不斷消失，這就要求我們聯(lián)系經(jīng)濟過程的新環(huán)境，以成本形成過程高級化趨勢中的效用差異特征為基礎，去探索成本控制的新理論。 作為研究的出發(fā)點，本文首先聯(lián)系會計核算與經(jīng)濟系統(tǒng)運行的最終目標，以經(jīng)濟效用概念區(qū)分了成本與費用的不同內(nèi)涵，提出了以經(jīng)濟運行目標為基礎的大成本控制定位，以及“成本是對經(jīng)濟效用目標抵減”的基本觀念。以此為基礎，本文對于國內(nèi)外關于成本控制的理論與成本實踐進行了較為詳盡的回顧和評析。西方管理理論中的成本控制思想雖然產(chǎn)生于產(chǎn)業(yè)革命之前，但卻是隨著產(chǎn)業(yè)革命的完成而不斷成熟的。從亞當·斯密(Adam Smith)的成本節(jié)約思想和巴貝奇(Charles Babbage)的工效理論到傳統(tǒng)成本控制方法體系的形成，以及20世紀80年代才逐漸興起的作業(yè)成本法與戰(zhàn)略成本理論，每一種成本理論與成本控制方法都關注了當時經(jīng)濟過程中最突出的成本問題，取得了一定程度的成功和一定時期收益的大幅度增長，但都由于其對成本效用問題的忽視與大成本控制理念的缺位而存在著致命缺陷。從某種意義上說，傳統(tǒng)成本控制方法與模式屬于一種粗放型成本控制，它一般適用于管理水平不高的資源經(jīng)濟狀態(tài)。在傳統(tǒng)成本理論與成本控制方法的演進歷程中，行為科學的重要意義在于其正確關注和描述了成本形成過程與成本控制過程的復雜性，使泰羅的科學管理走出了機械的“精確控制”模式的死胡同，但直到戰(zhàn)略成本管理與企業(yè)組織理論的出現(xiàn)，人們才徹底改變了關于“真實成本”的認識。 在論及傳統(tǒng)成本控制理論與實踐缺陷的成因時，本文通過實例分析認為，既有的成本理論與方法都或多或少地存在著成本控制定位過于狹窄，成本信息不完整所形成的控制方法缺乏可操作性以及微觀的節(jié)約觀所限定的低級化與微觀化等問題。并由此說明，成本控制過程的有效性，在經(jīng)濟意義上應當表現(xiàn)為對于低效或無效部分的約束以及對于其有效部分的強化。在新的FMS及MIS環(huán)境中，以節(jié)約與守財意識為出發(fā)點的傳統(tǒng)成本控制方法的有效性還將不斷下降，聯(lián)系成本效用并以成本效用差異研究為基礎的現(xiàn)代成本效用控制，必將成為成本理論與實踐的發(fā)展方向。為此，本文充分吸 論成本效用差異及其系統(tǒng)控制 收與借鑒了傳統(tǒng)成本理論的合理內(nèi)核，較為詳盡地研究和分析了適用于新環(huán)境的白箱 理論與成本效用分析原理，并進行了現(xiàn)代成本效用控制系統(tǒng)的構(gòu)建�，F(xiàn)代成本效用控 制理論具體是由以下三大要素構(gòu)成的:白箱理論、限制理論與成本效用分析原理.隨 著新的成本控制環(huán)境的形成，以成本性態(tài)研究為基礎的白箱論應運而生，這是進行現(xiàn) 代成本效用控制的必要條件，但白箱論如果沒有成本效用分析原理關于成本效用差異 的科學界定，就會失去其必要的操作性基礎，這也正是白箱論尚沒有發(fā)揮其應有效果 的主要原因。限制理論是現(xiàn)代成本控制理論體系中一個較為新鮮的概念，它雖然沒有 明確地提出成本效用問題，但其基本思想?yún)s給成本效用分析與嶄新的控制環(huán)境以完全 的融合。在此，瓶頸資源的約束效果正是通過成本效用差異來表現(xiàn)的。 現(xiàn)代成本效用控制系統(tǒng)經(jīng)歷了一個從低級到高級的演進過程，這一過程的每一階 段無不被打上了由于經(jīng)濟環(huán)境所決定的成本形成過程的高級化烙印。在簡要分析了現(xiàn) 代成本效用控制系統(tǒng)特征的基礎上，本研究就作為現(xiàn)代成本效用控制理論之物質(zhì)載體 的成本效用評價模型進行了數(shù)學描述，構(gòu)建了現(xiàn)代成本效用控制的信息系統(tǒng)，并通過 實證研究提出了針對于宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)的低代價經(jīng)濟增長以及成本效用導向的微觀經(jīng) 濟運行方式選擇的成本效用控制模式與思路。在現(xiàn)代成本效用控制系統(tǒng)的構(gòu)建與效用 分析過程中，本研究還得出了以下重要結(jié)論: 1.以成本效用分析為基礎的白箱論是解決成本控制理論與實踐缺陷、提高成本 控制效果的根本出路。在現(xiàn)代成本效用控制中，成本控制的效果具體表現(xiàn)為成本效用 的不斷優(yōu)化; 2.在現(xiàn)代成本效用控制中，成本效用優(yōu)化具體是通過成本投入要素結(jié)構(gòu)的變化 和調(diào)整完成的。在此，成本投入要素的結(jié)構(gòu)狀態(tài)直接決定于成本要素向量和成本要素 價格向量; 3.成本效用控制起因于資源的稀缺性，因此，資源稀缺性的狀態(tài)與特征決定和 影響著成本效用優(yōu)化的路徑。反過來，成本投入要素結(jié)構(gòu)的變化也影響著資源的稀缺 性狀態(tài)，如此周而復始，不斷循環(huán)。這也是成本效用控制理論的生命力所在。 4.在很多時候，特別是在宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)中進行成本效用控制時，重要的不是要 確定相對于成本效用的單位成本要素投入代價數(shù)值本身，而是要通過界定之間的比例 關系?
【學位授予單位】：西北農(nóng)林科技大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2003
【分類號】：F016

【參考文獻】

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1 沈穎;發(fā)達國家與世界環(huán)境問題[J];w攣胖蕓

本文編號：2531691