【摘要】：政府與社會資本合作(PPP)作為一種投融資的模式創(chuàng)新、公共物品供給的機制創(chuàng)新,廣泛運用于市政工程、交通運輸、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護等建設(shè)項目。根據(jù)財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù),截至2017年年末,全國PPP綜合信息平臺管理庫項目共計7137個、投資額10.8萬億元。相對于傳統(tǒng)的項目融資方式來說,PPP項目的潛在風(fēng)險更多,而且風(fēng)險的主體不只是政府的財政投入,也涉及到參與項目融資中的民間資本。然而理論和實務(wù)界對該類建設(shè)項目的監(jiān)管機制仍存在分歧,就政府審計監(jiān)管而言,存在分散程度高、責(zé)任不清晰的審計監(jiān)督困境,導(dǎo)致審計機關(guān)讓位于審計風(fēng)險出現(xiàn)“不敢審、不能審”的監(jiān)督空白。如何完善該模式下建設(shè)項目審計機制是值得進一步探討的議題。按照“發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題”的思路,本文堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向,以PPP模式下建設(shè)項目跟蹤審計的基本概念和基礎(chǔ)理念為切入點,結(jié)合F市水治理項目審計實踐的案例,系統(tǒng)分析現(xiàn)行PPP項目審計的特點并對其展開風(fēng)險掃描,嘗試?yán)脤哟畏治龇?AHP)對該類型的審計風(fēng)險進行量化并根據(jù)結(jié)果提出針對性的改進對策。本文的結(jié)論認(rèn)為:首先,跟蹤審計應(yīng)該被廣泛應(yīng)用于PPP建設(shè)項目中。當(dāng)前,我國反腐倡廉工作進入到一個關(guān)鍵時期,且已經(jīng)取得了相當(dāng)大的成效。實施PPP項目跟蹤審計,不僅使社會資本得到了嚴(yán)格監(jiān)管,也在一定程度上避免了各級地方官員在PPP項目建設(shè)中行賄受賄。既提高了項目整體的建設(shè)質(zhì)量和效率,還可以大幅度削減建設(shè)成本。其次,應(yīng)該大力創(chuàng)新和應(yīng)用PPP項目全過程跟蹤審計模式,注意突出重點。本文認(rèn)為PPP項目前期決策階段復(fù)雜而重要,極大地影響了項目的后續(xù)建設(shè)運營,因此,需要在審計過程中,著力關(guān)注決策階段的風(fēng)險。最后,還應(yīng)根據(jù)審計實際需要,具體問題具體分析,從不同類型的PPP項目出發(fā)精準(zhǔn)有效地在審計過程中控制風(fēng)險。
【圖文】：

9圖 1-1 研究框架圖2.研究方法第一，文獻分析法。本文使用了文獻分析的方法，，對 PPP 項目以及審計理論相關(guān)的文獻資料進行了廣泛的檢索，并對相關(guān)研究的結(jié)論進行整理，對跟蹤審計以及有關(guān) PPP項目的文獻資料進行了學(xué)習(xí)，對 PPP 項目進行特點和類別的劃分，并討論了適合 PPP特點的審計模式。通過對文獻研究進行梳理，并在此基礎(chǔ)上提出了筆者的看法。第二，案例研究法。進行文獻研究的同時，本文還采用了案例研究的方法，選擇了

圖 2-1 PPP 項目具體模式分類示意圖PP 模式還具有以下三個特征：伴關(guān)系。公共部門與社會資本追求一個共同的目標(biāo)，結(jié)成合是雙方共享利益、共擔(dān)風(fēng)險的重要前提。（2）利益共享。最終目的是自身經(jīng)濟利益最大化，而政府部門更看重項目帶行過程中對企業(yè)進行控制，不允許企業(yè)形成超額利潤。因此 PPP 的社會成果之外，也包括使作為參與者的企業(yè)取得相對3）風(fēng)險共擔(dān)。這就要求合作雙方在“有福同享”的過程中式下更強調(diào)帶來“一加一大于二”的協(xié)同效應(yīng)，找尋雙方風(fēng)，追求的是整體風(fēng)險最小化，而不僅僅是公、私雙方各自追模式類型
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F283;F239.6

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