【摘要】：近年來由于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過熱狀態(tài),國家出于穩(wěn)定目的,加大宏觀調(diào)控力度,陸續(xù)出臺限購限售等政策,房地產(chǎn)企業(yè)普遍感到盈利空間越來越小,如何在經(jīng)營過程中縮減成本成為重點考慮對象。土地增值稅的征收對象為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和地上建筑物過程中取得的增值額部分,采用四級超率累進稅率,稅率高,稅負重,是房地產(chǎn)企業(yè)最主要的稅種之一,在我國對房地產(chǎn)業(yè)征收的稅收總額中所占比例達到20%多。所以,適當減少土地增值稅應(yīng)納稅額,納入了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)縮減成本的重點考慮范圍。然而C公司作為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),土地增值稅是一項重要成本支出,稅額連年增長,稅負率遠高于同行業(yè),在這樣的情況下,C公司卻仍未引起重視,未進行相應(yīng)的稅收籌劃,減少土地增值稅應(yīng)納稅額。本文采用文獻研究法等多種方法,將稅收籌劃相關(guān)理論和土地增值稅相關(guān)理論相融合,在對C公司土地增值稅稅負現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合最新稅收政策,針對D項目提出了一個切實可行的土地增值稅籌劃方案,從開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)到清算環(huán)節(jié),.利用利息支出、公共配套設(shè)施投入、稅收優(yōu)惠政策、代收費用、稅率臨界點以及清算時間的選擇,環(huán)環(huán)相扣,設(shè)計籌劃方案。并將籌劃后的經(jīng)濟效益與籌劃前進行對比,以稅后利潤最大化為原則,檢驗籌劃方案的成功度。此外,本研究還考慮了風險因素,針對可能面臨的操作、經(jīng)營、政策、法律方面的風險,一一對應(yīng),提出風險防范措施,增加籌劃方案的可行性。C公司土地增值稅籌劃方案一旦成功實施,將會為C公司帶來不少效益,在節(jié)稅的同時還能實現(xiàn)稅后利潤的增加。此外,方案一旦成功,將可供其他房地產(chǎn)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)進行參考。
【圖文】：

圖３．１邋Ｃ公司組織框架圖逡逑１４逡逑

圖３．２邋２０１３￣２０１６年土地增值稅納稅額逡逑２０１３至２０１６年Ｃ公司土地增值稅稅額呈大幅上升趨勢，２０１５年較上年X棧當�，，至２０１Ｙ�曇壕锏劍叮罰岸嗤蛟舅笆嶄旱Ｃ饗約又�。辶x希乘案郝手鵡晟仙義顯俜治銎淥案郝剩ㄍ戀豖椫鄧澳傷岸睿凳杖耄義希保玻埃埃ュ澹蟈巍五澹義�！邋＼辶x希保埃埃埃ュ邋巍

本文編號：2609165