公允價值計量下的盈余管理問題研究
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【摘要】:隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和金融工具的不斷創(chuàng)新,公允價值作為金融工具最相關的計量屬性,引起了人們的重視,同時其被會計準則制定機構(gòu)所引入。我國財政部在2006年頒布的會計準則中有17項具體準則中應用了公允價值,這標志著我國會計準則體系與國際財務報告準則體系日漸趨同。經(jīng)過金融危機的“洗禮”,各準則機構(gòu)加緊了對公允價值計量屬性的研究,擴展了它的應用范圍,同時公允價值計量屬性也逐漸受到各方認可并成為未來會計計量發(fā)展的主流趨勢。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天,對公允價值應用問題的研究已經(jīng)成為重要課題。不論是從理論上還是當前的實務中,公允價值計量屬性的優(yōu)點是顯而易見的,它能為決策者提供更加相關的會計信息,從而有助于其進行決策。而“估計性”是公允價值的一大特性,這也是它受到質(zhì)疑的主要原因。尤其我國市場中大量非活躍市場的存在,使得我國公允價值計量中會較多的使用到第三層次的不可觀察值,公允價值的真實性就不得不引起人們的思考,企業(yè)很可能應用它進行盈余管理。我國對公司上市是有嚴格限制的,一旦上市公司被實施風險警示,即在該企業(yè)股票名前加ST或*ST。如果企業(yè)又不能盡快“摘帽”,那么就會有退市的風險,這是上市公司不愿看到的。上市公司被實施風險警示之后會想方設法盡快“摘帽”,而我國大部分企業(yè)并不是通過改善自己的主營業(yè)務來“摘帽”的,更多的是靠過度盈余管理達到“摘帽”的目的。被實施風險警示的企業(yè)操作盈余的方法有很多,通過政府補助、關聯(lián)方交易、資產(chǎn)出售等方法來進行盈余管理。而公允價值的引用,為ST、*ST企業(yè)進行盈余管理提供了新的空間。本文以ST企業(yè)和*ST企業(yè)為切入點,研究我國公允價值應用對盈余管理的影響。這對我國在后金融危機時代,能夠更好的應用公允價值計量屬性,規(guī)范ST、*ST企業(yè)的行為,保護報表使用者的利益,提供了理論與實踐的指導,具有現(xiàn)實意義。本文首先對以往研究進行總結(jié)歸納,通過對公允價值定義、發(fā)展歷程和其優(yōu)缺點進行分析總結(jié),指出公允價值計量屬性的應用是具有歷史必然性。其次對ST企業(yè)和*ST企業(yè)盈余管理的動機進行了分析。然后闡釋了公允價值計量屬性,在投資性房地產(chǎn)業(yè)務和債務重組業(yè)務中的應用,以及對企業(yè)在這兩種業(yè)務中如何應用公允價值進行盈余管理作了分析。并通過列舉*ST冠福和ST海龍,應用公允價值計量“摘帽”成功的案例,具體分析了企業(yè)盈余管理的動機、應用公允價值進行盈余管理的方法以及摘帽成功后企業(yè)的財務狀況和股價變動情況,來闡釋ST、*ST企業(yè)應用公允價值進行盈余管理的具體情況。最后得出本文的結(jié)論、政策建議,并指出本文研究的局限性。
【關鍵詞】:公允價值 盈余管理 ST企業(yè) *ST企業(yè)
【學位授予單位】:貴州財經(jīng)大學
【學位級別】:碩士
【學位授予年份】:2015
【分類號】:F233
【目錄】:
- 摘要3-4
- Abstract4-8
- 1 導論8-12
- 1.1 研究背景8-9
- 1.2 目標和意義9-10
- 1.3 研究方法10
- 1.4 研究內(nèi)容和框架10-11
- 1.5 創(chuàng)新點11-12
- 2 國內(nèi)外文獻綜述12-16
- 2.1 公允價值和會計信息質(zhì)量研究現(xiàn)狀12-13
- 2.2 公允價值和盈余管理相關關系研究現(xiàn)狀13-14
- 2.3 ST和*ST企業(yè)盈余管理研究現(xiàn)狀14-15
- 2.4 文獻評述15-16
- 3 公允價值和盈余管理相關理論16-34
- 3.1 公允價值相關理論16-25
- 3.1.1 公允價值的定義16-19
- 3.1.2 公允價值發(fā)展歷程19-23
- 3.1.3 公允價值優(yōu)缺點分析23-25
- 3.2 盈余管理相關理論25-27
- 3.2.1 盈余管理的定義25
- 3.2.2 ST和*ST企業(yè)進行盈余管理的動機25-27
- 3.3 公允價值在我國的應用及對盈余管理的影響27-34
- 3.3.1 投資性房地產(chǎn)業(yè)務中公允價值計量的應用和盈余管理分析28-30
- 3.3.2 債務重組業(yè)務中公允價值計量的應用和盈余管理分析30-34
- 4 ST和*ST企業(yè)利用公允價值計量進行盈余管理的案例分析34-44
- 4.1 *ST冠福在投資性房地產(chǎn)業(yè)務中進行盈余管理的案例分析34-39
- 4.2 ST海龍在債務重組業(yè)務中進行盈余管理的案例分析39-44
- 5 研究結(jié)論、政策建議和局限性44-50
- 5.1 研究結(jié)論44
- 5.2 政策建議44-49
- 5.2.1 ST和*ST企業(yè)應注重發(fā)展自己的核心業(yè)務44-45
- 5.2.2 設計合理的高管薪酬制度45-46
- 5.2.3 加強對于風險警示的管理46
- 5.2.4 規(guī)范公允價值計量46-47
- 5.2.5 加強會計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)47
- 5.2.6 改善經(jīng)濟環(huán)境,建立自由交易且公平競爭的交易市場47-49
- 5.2.7 政府應充分發(fā)揮其服務職能49
- 5.3 本文研究的局限性49-50
- 參考文獻50-53
- 致謝53
【共引文獻】
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本文編號:495759
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