本文關(guān)鍵詞：公允價值分層計量與分析師盈余預測效率的關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：自美國的Smyth vs Ames案例首次提出公允價值計量方法以來,公允價值在會計實務中的應用經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段。2006年9月,FASB在正式發(fā)布的157號財務會計準則——《公允價值計量》中提出了公允價值分層計量方法,為公允價值計量的理論和實務發(fā)展開啟了一個新的時期。2014年1月,我國財政部頒布了《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》(以下簡稱“公允價值計量準則”),在重新定義公允價值的基礎(chǔ)上,明確要求企業(yè)采用公允價值分層計量方法對符合條件的資產(chǎn)或負債進行計量和披露。公允價值分層計量方法為公允價值科學、合理地計量和披露提供了一個有效的途徑。分層計量方法將公允價值按照輸入值的來源和可驗證性程度分為三個層級,不僅易于財務報告使用者理解,也符合財務報告使用者的信息需求。既深化了學術(shù)界對公允價值本質(zhì)的理解,也為會計實務工作的公允價值應用提供了明確的指南。自公允價值計量準則頒布以來,公允價值分層計量是否能夠提高企業(yè)公允價值的信息質(zhì)量,以及其能否有利于財務報告使用者的決策和提升資本市場運行的效率已經(jīng)成為了準則制定機構(gòu)、企業(yè)和投資者所共同關(guān)注的問題。分析師作為證券市場中理性的財務報告使用者群體,能夠準確地解讀公允價值分層計量信息,判斷各層次公允價值信息的相關(guān)性和可靠性,并在此基礎(chǔ)決定以何種信任程度運用公允價值分層信息以預測盈余。因此,分析師盈余預測行為的效率能夠反映分析師對于公允價值分層信息質(zhì)量的態(tài)度,進而幫助準則制定機構(gòu)和投資者了解公允價值分層信息的質(zhì)量。以決策有用觀為理論基礎(chǔ),選取2007-2014年上市公司為樣本,以分析師盈余預測跟隨次數(shù)、分歧度和預測誤差作為衡量分析師盈余預測效率的維度,分別就三個層次的公允價值信息對分析師盈余預測效率的影響進行了理論分析和實證檢驗,通過探究公允價值分層信息對分析師這一特殊財務報告使用者群體決策的影響,檢驗各層次公允價值的信息質(zhì)量。通過使用描述性統(tǒng)計分析和回歸分析等方法,得出關(guān)于公允價值分層計量和分析師盈余預測效率的結(jié)論是:(1)第一層次公允價值信息能夠提升分析師盈余預測效率,說明第一層次公允價值能夠真實、公允地反映被計量的資產(chǎn)或負債的真實價值,為財務報告使用者提供相關(guān)、可靠的會計信息。(2)第二層次公允價值的信息質(zhì)量雖然低于第一層次公允價值,但仍然得到了分析師的基本認同,能夠為財務報告信息使用者的決策起到積極的輔助作用。(3)第三層次公允價值信息由于其輸入值及估計過程難以驗證的特性,受到估計誤差和管理者機會主義行為的影響,分析師對它的真實和公允性存在深度質(zhì)疑。第三層次公允價值的信息含量較低,難以為財務報告使用者更好地理解公司的財務狀況與經(jīng)營成果提供幫助。
【關(guān)鍵詞】：公允價值分層計量 信息質(zhì)量 分析師盈余預測效率
【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F275
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 引言10-19
• 1.1 研究背景與研究意義10-13
• 1.2 研究方法與論文結(jié)構(gòu)13-14
• 1.3 文獻綜述14-19
• 1.3.1 公允價值計量與財務報告信息質(zhì)量文獻綜述14-15
• 1.3.2 公允價值分層計量文獻綜述15-17
• 1.3.3 公允價值計量對分析師盈余預測效率影響的文獻綜述17-19
• 第2章 理論分析與假設提出19-27
• 2.1 公允價值分層計量發(fā)展歷程19-20
• 2.2 公允價值分層計量相關(guān)概念介紹20-22
• 2.3 公允價值分層信息與分析師盈余預測效率相關(guān)理論22-24
• 2.4 研究假設24-27
• 第3章 研究設計27-30
• 3.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源27
• 3.2 變量定義27-29
• 3.3 模型建立29-30
• 第4章 實證分析30-37
• 4.1 公允價值分層計量應用情況分析30-32
• 4.2 描述性統(tǒng)計分析32-33
• 4.3 回歸結(jié)果分析33-37
• 結(jié)論37-39
• 參考文獻39-42
• 致謝42

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