本文關(guān)鍵詞：公允價(jià)值分層計(jì)量的經(jīng)濟(jì)后果研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《吉林大學(xué)》 2015年

公允價(jià)值分層計(jì)量的價(jià)值相關(guān)性研究

楊博文  

【摘要】：2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)，人們對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用產(chǎn)生了質(zhì)疑，，公允價(jià)值計(jì)量受到全世界的關(guān)注，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在2011年頒布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第13號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》，對(duì)公允價(jià)值的具體應(yīng)用指出了新的要求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)準(zhǔn)則又制定多年，已經(jīng)無(wú)法明確地表達(dá)其計(jì)量和披露的宗旨，為更加有效地應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量，有必要對(duì)其制定相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定，以適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀。2014年1月26日，財(cái)政部在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》中對(duì)公允價(jià)值提出了新的定義，即公允價(jià)值是市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需要支付的價(jià)格，即脫手價(jià)格。同時(shí)準(zhǔn)則中提出根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值將其劃分為三個(gè)層次，并適用不同的披露要求，以增強(qiáng)公允價(jià)值計(jì)量和披露的可比性。準(zhǔn)則中指出首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次，最后使用第三層次。第一層次輸入值是指在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)，而所謂活躍市場(chǎng)，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易量和交易頻率足以持續(xù)提供定價(jià)信息的市場(chǎng)；第二層次輸入值是指除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接的觀察輸入值；第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值。準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，顯示了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的實(shí)質(zhì)性進(jìn)步，也反映了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同的信心和決心。而作為公允價(jià)值會(huì)計(jì)本職屬性的價(jià)值相關(guān)性，其可靠性便隨著活躍市場(chǎng)的程度不同而有了強(qiáng)弱之分。那么在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下其分層計(jì)量對(duì)公允價(jià)值相關(guān)性有何影響以及公司治理對(duì)其的價(jià)值相關(guān)性的改善是否有作用需要進(jìn)一步的研究。 本文以滬深兩市2009-2013年金融類(lèi)上市公司為樣本，手工收集了公允價(jià)值分層披露的信息以及模型中相關(guān)變量的財(cái)務(wù)信息，采用規(guī)范研究、模型檢驗(yàn)相結(jié)合的研究方法，運(yùn)用價(jià)格模型檢驗(yàn)了公允價(jià)值分層計(jì)量的價(jià)值相關(guān)性。研究發(fā)現(xiàn)，公允價(jià)值計(jì)量的輸入值可靠性越高，其具有的價(jià)值相關(guān)性越高，而按第一層次公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)負(fù)債是可靠性最高的；研究同時(shí)表明以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)具有較強(qiáng)的價(jià)值相關(guān)性，也就是對(duì)公司價(jià)值有較強(qiáng)的解釋能力，并且按第一層次公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)具有最強(qiáng)的解釋能力；同時(shí)公司治理對(duì)每個(gè)層次的價(jià)值相關(guān)性都有所改變，但第一層次較突出，說(shuō)明這是一條可靠的途徑。本文研究的現(xiàn)實(shí)意義是進(jìn)一步研究公允價(jià)值分層計(jì)量的應(yīng)用情況，以及公司治理對(duì)提高公允價(jià)值相關(guān)性的問(wèn)題，針對(duì)研究發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相關(guān)政策性建議，使公允價(jià)值分層計(jì)量在我國(guó)更好的應(yīng)用，為公允價(jià)值分層計(jì)量在我國(guó)的應(yīng)用提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F233
【目錄】：

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【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：173933