發(fā)布時間：2018-03-09 09:33

  本文選題：可持續(xù)性價值　切入點：會計本質(zhì)　出處：《北京交通大學(xué)》2016年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：目前,可持續(xù)發(fā)展問題成為全球焦點,引發(fā)了企業(yè)對外報告的變革。但是,經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性、環(huán)境可持續(xù)性和社會可持續(xù)性的分離相應(yīng)地導(dǎo)致了企業(yè)對外報告呈現(xiàn)各自分離的狀態(tài),即獨立的年報(以財務(wù)報告為主要內(nèi)容)和可持續(xù)發(fā)展報告(企業(yè)社會責(zé)任報告、環(huán)境報告),不利于有關(guān)價值創(chuàng)造的溝通,所以,國際會計界提出一種旨在整合各類報告的“綜合報告”,國際綜合報告委員會(IIRC)也于2013年12月正式發(fā)布了《國際綜合報告框架》。已有文獻(xiàn)豐富了可持續(xù)性與企業(yè)報告的相關(guān)研究,但仍有兩個重要的科學(xué)問題需要解決：一是綜合報告的理論依據(jù)問題,即構(gòu)建綜合報告的價值主線是什么?二是綜合報告的構(gòu)建問題,即在上述價值主線下,采用什么樣的整合方法來構(gòu)建綜合報告?本文按照“理論基礎(chǔ)——理論拓展——理論落腳點”的邏輯思路,采用定性和定量分析、統(tǒng)計分析和案例分析等多種研究方法,研究了企業(yè)可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力評價理論,并重新審視了會計本質(zhì)理論,進(jìn)一步研究了以可持續(xù)性價值為主線的企業(yè)綜合報告的整合方法,繼而設(shè)計了我國企業(yè)綜合報告框架,力圖建立一個以可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力為主線的、以會計本質(zhì)為起點的、內(nèi)在一致的綜合報告理論體系。通過研究上述內(nèi)容,得到如下結(jié)論。第一,綜合報告的整合思想和可持續(xù)性價值主線并非偶然,而是深深地根植于可持續(xù)性科學(xué)理論之中,體現(xiàn)在可持續(xù)發(fā)展的概念以及可持續(xù)性科學(xué)的概念、研究論題和可持續(xù)性定量評估方法中。另一方面,以往關(guān)于會計本質(zhì)的各種觀點是相互滲透的,對會計本質(zhì)的認(rèn)識是歷史的、發(fā)展的過程,應(yīng)該在可持續(xù)發(fā)展視閾下有所推進(jìn),從而為以可持續(xù)性價值為主線構(gòu)建綜合報告提供理論起點。第二,沒有企業(yè)可持續(xù)性的整合理論就沒有綜合報告的整合方法和框架。本文提出的企業(yè)可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力評價理論是一種以價值為導(dǎo)向,以機會成本思想和資本效率方法為手段,以經(jīng)濟(jì)資本、環(huán)境資本和社會資本等全部資本價值貢獻(xiàn)的評估為基礎(chǔ),對企業(yè)可持續(xù)性價值給予整合性度量的貨幣化評價方法。該方法適合任何形式的經(jīng)濟(jì)資本、環(huán)境資本和社會資本,同時,輸入模型的資本的數(shù)量不限于是否貨幣化計量；它以整合價值的方式,從市場層面上解決了評價一個企業(yè)是否可持續(xù)地使用了資源這一問題。這一理論表明企業(yè)不可能通過最大化一種資本而忽視其他資本來創(chuàng)造可持續(xù)性價值。總體看,可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力評價理論符合可持續(xù)性整合的統(tǒng)一、貢獻(xiàn)和平等原則。本文的統(tǒng)計分析展示了這一理論在現(xiàn)實中的應(yīng)用價值。第三,可持續(xù)性價值方法的提出將企業(yè)價值觀拓展為可持續(xù)性價值最大化,可持續(xù)性在企業(yè)內(nèi)部的整合發(fā)生在從治理系統(tǒng)、戰(zhàn)略和商業(yè)模式到績效評價和報告的各種層面,并導(dǎo)致對會計本質(zhì)認(rèn)識的深化。在可持續(xù)性視閾下,會計在本質(zhì)上是組織主體采用專門方法,通過計量投入的經(jīng)濟(jì)資本、環(huán)境資本和社會資本以及這些資本所創(chuàng)造的價值,進(jìn)而確定主體可持續(xù)性價值的一種工具。會計的作用表現(xiàn)為計量企業(yè)的可持續(xù)性價值,并且通過提供企業(yè)對可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)的相關(guān)信息,提高各種資源的配置效率。會計的目標(biāo)是確定特定主體的可持續(xù)性價值,會計本質(zhì)的核心是對可持續(xù)性價值的計量,也對可持續(xù)性價值信息的真實性和整合性提出了要求。會計計量的結(jié)果需要以報告的形式向利益相關(guān)者傳達(dá)可持續(xù)性價值相關(guān)信息。從財務(wù)報告和可持續(xù)發(fā)展報告發(fā)展到綜合報告是歷史性演化過程,是會計本質(zhì)認(rèn)識深化的必然結(jié)果。綜合報告與其他報告間既有區(qū)別也有繼承關(guān)系。第四,綜合報告的實質(zhì)是披露企業(yè)可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力的工具,所以應(yīng)該以企業(yè)可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力為主線整合局部報告信息、整合關(guān)鍵績效指標(biāo)信息、整合商業(yè)模式和戰(zhàn)略信息。按照信息連通性水平,分為弱式整合、一般式整合和強式整合三種方法整合局部報告信息形成綜合報告,其中強勢整合方法是實質(zhì)意義上的整合。按照可持續(xù)性價值主線,將經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會三個基本方面與“競爭對手和最佳實踐”、“價值鏈”、“創(chuàng)新和知識”、“內(nèi)部流程”四個維度相結(jié)合,嵌入財務(wù)資本、制造資本、人力資本、智力資本、環(huán)境資本以及社會關(guān)系資本,來構(gòu)建整合的績效衡量理論框架。構(gòu)建商業(yè)模式和戰(zhàn)略的整合模型,采用整合的三階段方法,在綜合報告中突出強調(diào)商業(yè)模式和戰(zhàn)略系統(tǒng)的高度動態(tài)化特征。第五,我國企業(yè)報告具備了邁向可持續(xù)性綜合報告的可行性,應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗、運用上述整合方法,構(gòu)建適應(yīng)我國國情的、以可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力為主線的企業(yè)綜合報告框架。國際案例啟示是：綜合報告的編制和披露應(yīng)該以可持續(xù)性價值的創(chuàng)造能力為邏輯主線,以整合性思維為前提條件,以信息連通性為靈魂,以整合的商業(yè)模式及其戰(zhàn)略為核心,以關(guān)鍵績效指標(biāo)體系為反映企業(yè)可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力的定量信息源。本文構(gòu)建的我國企業(yè)綜合報告框架由目標(biāo)、信息質(zhì)量特征、編制原則、內(nèi)容要素構(gòu)成。我國企業(yè)綜合報告的目標(biāo)是完整地解釋企業(yè)如何創(chuàng)造可持續(xù)性價值,為各類利益相關(guān)者提供決策有用的信息；信息質(zhì)量特征主要有決策相關(guān)性、信息連通性、重要性、簡潔性、一致性和可比性、真實性和完整性;應(yīng)該遵循可持續(xù)性價值導(dǎo)向、利益相關(guān)者導(dǎo)向和決策有用導(dǎo)向三項原則；以可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力為主線,綜合報告內(nèi)容包括外部環(huán)境和企業(yè)概述、企業(yè)戰(zhàn)略、商業(yè)模式、公司治理、風(fēng)險和機遇、企業(yè)績效和未來展望等。本文的價值貢獻(xiàn)在于：提出了企業(yè)可持續(xù)性價值創(chuàng)造能力評價理論,深化了對會計本質(zhì)的認(rèn)識,并以可持續(xù)性價值為主線設(shè)計了綜合報告信息的整合方法,繼而構(gòu)建了我國企業(yè)綜合報告框架,從而拓展了相關(guān)理論,也為實踐提供參考。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 王淑臣;;構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展整合模型 夯實綜合報告基礎(chǔ)[J];中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報;2014年11期

2 沈洪濤;廖菁華;;會計與生態(tài)文明制度建設(shè)[J];會計研究;2014年07期

3 鄔建國;郭曉川;楊z";錢貴霞;牛建明;梁存柱;張慶;李昂;;什么是可持續(xù)性科學(xué)?[J];應(yīng)用生態(tài)學(xué)報;2014年01期

4 周守華;劉國強;;會計越發(fā)展,社會越進(jìn)步——充分發(fā)揮會計在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用[J];會計研究;2014年01期

5 蔡海靜;汪祥耀;;實施整合報告能否提高信息的價值相關(guān)性——來自第一個強制實施整合報告的國家南非的經(jīng)驗證據(jù)[J];會計研究;2013年01期

6 楊敏;劉光忠;陸建橋;劉建魯;;綜合報告國際發(fā)展動態(tài)及我國應(yīng)對舉措[J];會計研究;2012年09期

7 沈洪濤;;綜合報告:社會責(zé)任信息與財務(wù)信息的融合[J];WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊;2012年05期

8 劉峰;葛家澍;;會計職能·財務(wù)報告性質(zhì)·財務(wù)報告體系重構(gòu)[J];會計研究;2012年03期

9 蔡海靜;;從可持續(xù)發(fā)展視角談“整合報告”對企業(yè)價值的貢獻(xiàn)[J];財務(wù)與金融;2012年01期

10 周守華;陶春華;;環(huán)境會計:理論綜述與啟示[J];會計研究;2012年02期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 李冬琴;智力資本與企業(yè)績效的關(guān)系研究[D];浙江大學(xué);2005年

，

本文編號：1587958