為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,深化“放管服”的改革,深入的推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化,國(guó)家在加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和投入的同時(shí),我國(guó)建筑企業(yè)的數(shù)量也在逐年增加,建筑企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和管理壓力越來(lái)越大,尤其是近年來(lái)我國(guó)建筑行業(yè)受經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響,很多建筑企業(yè)陷入了資金周轉(zhuǎn)的困境。自2016年5月1日,國(guó)家全面推行“營(yíng)改增”,我國(guó)建筑行業(yè)從繳納營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為繳納增值稅。國(guó)家為了應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)整體下行壓力,進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù),普遍下調(diào)企業(yè)增值稅適用稅率。2018年5月1日,建筑行業(yè)增值稅適用稅率由11%下調(diào)為10%,2019年4月1日,建筑行業(yè)增值稅適用稅率由11%再次下調(diào)為9%。此時(shí)企業(yè)結(jié)合稅改進(jìn)行合理的增值稅納稅籌劃,可以有效的降低稅負(fù),緩解資金緊張的問題。由此,各建筑企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,深入研究并充分利用國(guó)家的增值稅優(yōu)惠政策,將增值稅納稅籌劃的相關(guān)問題納入工作范圍并作為一項(xiàng)需要解決的重要任務(wù)。本文以DQ建筑公司為研究對(duì)象,在稅收博弈論,契約論,信息不對(duì)稱基礎(chǔ)理論明確的前提下,首先對(duì)該公司日常經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)水平、納稅情況、納稅籌劃現(xiàn)狀等一系列情況進(jìn)行研究分析,得出DQ建筑稅負(fù)水平上升,增值稅納稅... 

【文章來(lái)源】：黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)黑龍江省

【文章頁(yè)數(shù)】：79 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

技術(shù)路線圖

DQ建筑公司涉稅情況及增值稅納稅籌劃狀況17圖3-1DQ建筑公司2017-2019年經(jīng)營(yíng)狀況趨勢(shì)圖Fig3-1DQcompany"s2017-2019operatingstatustrendchart從表3-2以及圖3-1可以看出，DQ建筑公司營(yíng)業(yè)總收入逐年下降，這是由于近年來(lái)建筑企業(yè)處于下行趨勢(shì)，即便是作為黑龍江省的龍頭企業(yè)的DQ建筑公司也無(wú)法避免收入下降的的現(xiàn)實(shí)。營(yíng)改增以后，企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)不強(qiáng)，增值稅及附加稅金也不斷的增加，這會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，使得該企業(yè)的利潤(rùn)率呈下降趨勢(shì)，盈利空間不斷變校由于企業(yè)并未合理進(jìn)行增值稅納稅籌劃管理，也未合理使用延遲納稅技術(shù)推遲增值稅納稅時(shí)間，截止到2019年，DQ建筑公司只擁有1524.85萬(wàn)的周轉(zhuǎn)資金，對(duì)于年?duì)I業(yè)額15億的企業(yè)，企業(yè)資金需求量高，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，將很可能產(chǎn)生不可估量的后果，所以DQ建筑公司十分有必要進(jìn)行增值稅納稅籌劃，以在未來(lái)增加企業(yè)的現(xiàn)金持有量，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過降低城建稅及教育費(fèi)附加稅金的方式來(lái)降低企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，增加企業(yè)的價(jià)值，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。3.1.3公司納稅情況目前DQ建筑公司集團(tuán)總部目前擁有會(huì)計(jì)，出納，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師4個(gè)崗位，集團(tuán)總部未單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)；在每個(gè)項(xiàng)目部擁有2-4名財(cái)務(wù)人員，僅設(shè)立會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位，其中每個(gè)項(xiàng)目擁有2個(gè)財(cái)務(wù)人員的情況居多，并未設(shè)置單獨(dú)的稅務(wù)崗位。在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，DQ建筑公司繳納營(yíng)業(yè)稅，由于營(yíng)業(yè)稅的繳納比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)對(duì)于稅款的計(jì)算只需要每月核算一次即可，并不存在專門的稅務(wù)崗位，也沒有納稅籌劃相關(guān)方向的計(jì)劃。營(yíng)改增后，增值稅較營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅在計(jì)算上更為復(fù)雜，需要統(tǒng)計(jì)上游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，

DQ建筑公司增值稅納稅籌劃研究20這取決于企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況，目前企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降，經(jīng)營(yíng)成本上升，導(dǎo)致企業(yè)凈利潤(rùn)與凈利潤(rùn)率呈下降趨勢(shì)，企業(yè)所得稅也隨之下降。圖3-22019年DQ建筑公司各稅種分布比重Figure3-2ProportionoftaxesofDQconstructioncompaniesin2019增值稅的納稅金額和稅負(fù)占比在逐年上升，增值稅自2017年以來(lái)占納稅總額的比重均大于75%，從圖3-2中可以看到，2019年增值稅占納稅總額的比重已經(jīng)達(dá)到76.11%。毫無(wú)疑問，增值稅已成為DQ建筑公司的最主要的稅種，同時(shí)增值稅占納稅總額的比重2017年至2019年以來(lái)逐年上升，一方面是由于營(yíng)改增后對(duì)增值稅的不熟悉所導(dǎo)致的增值稅稅負(fù)上升，另一方面由于稅改導(dǎo)致的稅率發(fā)生變化，DQ建筑公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中17%稅率的居多，而所開發(fā)票中還是以建筑業(yè)的11%稅率居多，17%稅率的下調(diào)幅度（下降4%）大于11%稅率的下調(diào)幅度（下降2%），這讓公司獲取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票縮水嚴(yán)重，進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅差增大，而企業(yè)此時(shí)也沒有很好的進(jìn)行納稅籌劃，使得企業(yè)的增值稅稅負(fù)增加。目前，企業(yè)稅負(fù)計(jì)算普遍使用如下計(jì)算公式：?jiǎn)蝹�(gè)（或多個(gè)）稅種的稅負(fù)=單個(gè)稅種實(shí)際繳納的稅額（或多個(gè)稅種實(shí)際繳納的稅額之和）/營(yíng)業(yè)總收入*100%通過企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅額所占營(yíng)業(yè)總收入的百分比來(lái)看出企業(yè)單個(gè)或多個(gè)稅種承擔(dān)稅負(fù)的大校區(qū)別于對(duì)比稅額的大小，因?yàn)槠髽I(yè)的盈利能力不同，稅額大可能是由于業(yè)務(wù)量大所導(dǎo)致的，而引入稅負(fù)的概念，可以通過實(shí)際所占的百分比，進(jìn)而直觀的了解行業(yè)的

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]增值稅稅率變動(dòng)對(duì)建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J]. 楊向歌.  會(huì)計(jì)之友. 2019(20)
[2]稅改背景下小型微利企業(yè)稅收籌劃[J]. 張?jiān)?韓思成.  會(huì)計(jì)之友. 2019(19)
[3]“營(yíng)改增”減稅了嗎？[J]. 譚江濤,陳江紅,李卓.  財(cái)會(huì)通訊. 2019(27)
[4]增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵、現(xiàn)金流擠占與企業(yè)融資成本上升——基于2015稅源調(diào)查數(shù)據(jù)的實(shí)證檢驗(yàn)[J]. 解洪濤,張建順,王偉域.  中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 2019(09)
[5]基于成本視角的EPC總承包項(xiàng)目增值稅籌劃[J]. 郝存河,成飛,趙榮娜,李林,杜孝蘭,李紅霞.  建筑經(jīng)濟(jì). 2019(09)
[6]減稅降費(fèi)背景下房地產(chǎn)租賃業(yè)納稅籌劃——以JX公司為例[J]. 張營(yíng)周,于佳寧,王浩.  會(huì)計(jì)之友. 2019(17)
[7]增值稅減稅能否激勵(lì)企業(yè)進(jìn)入？——來(lái)自中國(guó)的實(shí)證證據(jù)[J]. 何振,王小龍.  財(cái)政研究. 2019(07)
[8]增值稅抵扣權(quán)與發(fā)票制度:形式課稅原則之改進(jìn)[J]. 王宗濤.  稅務(wù)研究. 2019(07)
[9]新收入準(zhǔn)則下建筑安裝企業(yè)收入的財(cái)稅處理[J]. 林琳.  財(cái)會(huì)通訊. 2019(10)
[10]建筑業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵影響因素實(shí)測(cè)[J]. 陳偉,徐陽(yáng),謝欣,付紅陽(yáng),付建華,田登瓊.  財(cái)會(huì)月刊. 2019(07)

碩士論文
[1]X建筑公司增值稅納稅籌劃研究[D]. 孫玉環(huán).西安石油大學(xué) 2018
[2]稅收契約論研究[D]. 王海燕.吉林大學(xué) 2010



本文編號(hào)：3229738