基于歐美資本市場(chǎng)的最近研究發(fā)現(xiàn),隨著公允價(jià)值計(jì)量（FVM）層次的降低,第一、二、三層次的審計(jì)收費(fèi)隨之提高。與此不同,本文基于我國(guó)上市銀行經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn),FVM對(duì)審計(jì)收費(fèi)的正向影響僅存在第二層次,第三層次反而降低了審計(jì)收費(fèi),第一層次與FVM總體均沒有顯著影響。利用2010年商業(yè)銀行FVM估值信息披露監(jiān)管政策變化,發(fā)現(xiàn)更為充分的信息披露是第三層次FVM審計(jì)收費(fèi)降低的重要原因。并且,良好地區(qū)法制環(huán)境會(huì)加大審計(jì)師訴訟風(fēng)險(xiǎn),提高第二、三層次FVM審計(jì)收費(fèi);而高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制有助于降低第二、三層次FVM審計(jì)收費(fèi),產(chǎn)生替代監(jiān)督作用。最后,利用FVM關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露作為高審計(jì)成本、低風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的表征,研究表明第二層次FVM更高審計(jì)收費(fèi)主要源于風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià),有損審計(jì)質(zhì)量;而降低第三層次FVM審計(jì)收費(fèi)并未損害審計(jì)質(zhì)量。研究拓展公允價(jià)值準(zhǔn)則實(shí)施的經(jīng)濟(jì)后果與審計(jì)收費(fèi)影響因素文獻(xiàn),對(duì)準(zhǔn)則完善與審計(jì)定價(jià)具有借鑒價(jià)值。 

【文章來源】：會(huì)計(jì)研究. 2020,(05)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：13 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、制度背景與研究假設(shè)
    （一）制度背景
    （二）研究假設(shè)
三、研究設(shè)計(jì)
    （一）模型與變量
    （二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
四、實(shí)證分析
    （一）描述性統(tǒng)計(jì)分析
    （二）回歸分析
    （三）內(nèi)生性與其他穩(wěn)健性檢驗(yàn)
五、進(jìn)一步分析與檢驗(yàn)
    （一）第三層次FVM為何會(huì)降低審計(jì)費(fèi)用?基于表外信息披露水平的可能解釋
    （二）FVM對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響渠道:成本補(bǔ)償抑或風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)?
六、研究結(jié)論與啟示



本文編號(hào)：3053270