【摘要】：上市公司是資本市場(chǎng)上相關(guān)會(huì)計(jì)信息資源的供給者,其擔(dān)負(fù)著為使用者提供高質(zhì)量信息的責(zé)任。所謂財(cái)務(wù)重述即企業(yè)對(duì)先前公開的財(cái)務(wù)報(bào)告中涉及的錯(cuò)誤或者遺漏情況做出修正,表明其先前提供的會(huì)計(jì)信息不可靠。近年來(lái),上市公司日益普遍的財(cái)務(wù)重述行為引起了使用者對(duì)其會(huì)計(jì)信息可靠性的質(zhì)疑,對(duì)進(jìn)一步提升投資者對(duì)于資本市場(chǎng)的信心造成了不利影響。因此如何有效地抑制公司的財(cái)務(wù)重述行為,改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成為廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。管理者的特質(zhì)會(huì)影響企業(yè)的戰(zhàn)略行為。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)重述是其在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的行為表現(xiàn),其背后離不開企業(yè)管理人員的影響。目前,在我國(guó)上市公司中,CFO與董事長(zhǎng)在一定程度上影響著公司的會(huì)計(jì)行為,同時(shí)我國(guó)會(huì)計(jì)相關(guān)的法規(guī)要求公司負(fù)責(zé)人(一般為董事長(zhǎng))和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人(一般為CFO)在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字,以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠和完整。因此本文從CFO的背景特征以及董事長(zhǎng)與CFO垂直對(duì)特征差異入手,來(lái)研究其對(duì)于財(cái)務(wù)重述行為的影響。本文回顧了國(guó)內(nèi)外關(guān)于財(cái)務(wù)重述以及財(cái)務(wù)重述與管理者背景特征關(guān)系的研究成果,對(duì)高層梯隊(duì)理論、相似吸引理論、社會(huì)規(guī)范理論進(jìn)行了闡述。對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)重述的情況進(jìn)行了描述和分析。手工篩選了 2013-2015年A股主板市場(chǎng)上出現(xiàn)了重述行為的公司,采用Agrawal的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了相應(yīng)的樣本配對(duì)。通過(guò)設(shè)計(jì)實(shí)證模型檢驗(yàn)CFO背景特征、董事長(zhǎng)與CFO垂直對(duì)特征差異是否會(huì)在企業(yè)重述行為中產(chǎn)生影響。本文通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)得出:(1)CFO的年齡以及學(xué)歷與財(cái)務(wù)重述為負(fù)相關(guān)關(guān)系,而CFO兼任董事與企業(yè)重述行為為正相關(guān)關(guān)系;性別及任期與財(cái)務(wù)重述不存在顯著的相關(guān)性關(guān)系。(2)董事長(zhǎng)與CFO的年齡垂直對(duì)差異與財(cái)務(wù)重述正相關(guān),即董事長(zhǎng)的年齡大于CFO可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)重述行為的發(fā)生;董事長(zhǎng)與CFO的學(xué)歷垂直對(duì)差異與財(cái)務(wù)重述負(fù)相關(guān),即董事長(zhǎng)的學(xué)歷層次高于CFO可以抑制企業(yè)的財(cái)務(wù)重述行為;然而董事長(zhǎng)與CFO在性別及任期上的垂直對(duì)差異則不會(huì)對(duì)企業(yè)重述行為產(chǎn)生影響。
[Abstract]:Listed companies are the suppliers of accounting information resources in the capital market, which shoulder the responsibility of providing high quality information for users. The so-called financial restatement is that the enterprise corrects the errors or omissions involved in the previously disclosed financial report, which indicates that the accounting information provided by the enterprise is unreliable. In recent years, the increasingly common financial restatement behavior of listed companies has caused users to question the reliability of their accounting information, which has a negative impact on further enhancing investors' confidence in the capital market. Therefore, how to effectively restrain the financial restatement behavior and improve the quality of accounting information has become the focus of attention. The characteristics of managers will affect the strategic behavior of enterprises. Financial restatement is the behavior of enterprises in accounting activities, which can not be separated from the influence of managers. At present, CFO and the chairman of the board of directors influence the accounting behavior of the company to a certain extent in the listed companies in our country. At the same time, China's accounting laws and regulations require the person in charge of the company (generally the chairman) and the person in charge of the accounting work (generally CFO) to sign the financial report to ensure the reliability and integrity of the financial report. Therefore, this paper starts with the background characteristics of CFO and the difference of vertical pair characteristics between chairman and CFO to study its influence on financial restatement behavior. This paper reviews the domestic and foreign research results on financial restatement and the relationship between financial restatement and managers' background characteristics, and expounds the theory of high-level echelon, the theory of similarity attraction, and the theory of social norms. This paper describes and analyzes the financial restatement of listed companies in China. Companies with restated behavior in the main board market of A shares from 2013 to 2015 were screened by hand, and the corresponding samples were matched by Agrawal method and standard. By designing an empirical model to test the background characteristics of CFO, whether the vertical difference between chairman and CFO will affect the restatement behavior of enterprises. In this paper, we conclude that: (1) the age and educational background of CFO are negatively related to financial restatement, while the CFO co-director has a positive correlation with corporate restatement; There is no significant correlation between gender and tenure and financial restatement. (2) the age vertical pair difference between chairman and CFO is positively correlated with financial restatement, that is, the age of chairman is larger than that of CFO may lead to financial restatement behavior; The difference of academic background between chairman and CFO is negatively related to financial restatement, that is, the educational level of chairman is higher than that of CFO, which can restrain the financial restatement behavior of enterprise. However, the perpendicular differences between the chairman and CFO in gender and tenure have no effect on corporate restatement.
【學(xué)位授予單位】：西南交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F275;F832.51;F272.91

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本文編號(hào)：2258284