【摘要】：從2012年開始,我國開始對部分行業(yè)部分地區(qū)試行“營改增”政策,至2016年5月1日,“營改增”政策在全國范圍內(nèi)展開,實行全行業(yè)征收增值稅,營業(yè)稅退出了我國的納稅舞臺,物流企業(yè)從此全面繳納增值稅。我國現(xiàn)在正處于增值稅稅制改革時期,惠普性減稅和結構性減稅并舉,2018年5月起我國已經(jīng)將原執(zhí)行17%和11%的增直稅稅率降低至16%和10%,在2019年3月5日,李克強主席在兩會報告中明確指出,將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%,將交通運輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%增值稅稅率降為9%。因此在我國稅制處于改革時期和新的減稅政策不斷落實的背景下,物流企業(yè)應更新和完善原有的納稅籌劃方案,通過企業(yè)財務人員和相關員工的共同努力,幫助企業(yè)減少納稅成本增加利潤,提升企業(yè)市場競爭力,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文結合A物流企業(yè)“營改增”后的現(xiàn)狀,為其設計納稅籌劃方案。論文首先梳理國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、闡述了增值稅稅制要素和納稅籌劃的相關理論;然后介紹了A物流的基本情況、財務狀況、涉稅情況,并分析了A物流企業(yè)現(xiàn)階段納稅籌劃主要存在的問題;在設計增值稅納稅籌劃方案時,對A物流企業(yè)的主要營業(yè)范圍的交通運輸環(huán)節(jié)和物流輔助環(huán)節(jié)進行納稅籌劃方案設計,并對涉及金額較大的采購環(huán)節(jié)和研發(fā)環(huán)節(jié)進行方案設計,并對每個環(huán)節(jié)的預期節(jié)稅效果進行計算;指出納稅籌劃成本可能大于收益、政策變動頻繁、企業(yè)財務人員本身的局限性等會影響納稅籌劃方案實施;提供引入優(yōu)秀財務人員、完善納稅籌劃激勵制度、建立良好稅企關系等納稅籌劃方案保障措施;最后得出論文的結論和展望。本文以實務角度為A物流企業(yè)提供納稅籌劃方案設計,力求幫助A物流企業(yè)降低企業(yè)稅負負擔,提高管理效率,幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和價值最大化,使A物流企業(yè)能夠持續(xù)健康地發(fā)展,并發(fā)展成為綜合服務型物流企業(yè)。
【學位授予單位】：西安理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F259.23;F253.7;F812.42
【圖文】：

“營改增”背景下物流企業(yè)進行增值稅納稅籌劃奠定了理論基礎。第三部分：A 物流企業(yè)基本情況及納稅籌劃存在的問題。本部分介紹了 A 物流企基本情況、財務情況，對企業(yè)的現(xiàn)行納稅情況和享受的優(yōu)惠政策進行了整理，最后指 A 物流企業(yè)現(xiàn)在納稅籌劃工作存在的問題，為第四部分的開展提供了依據(jù)。第四部分：A 物流企業(yè)增值稅納稅優(yōu)化方案制定。此部分為本論文的重點章節(jié)，首企業(yè)的主要業(yè)務環(huán)節(jié)交通運輸環(huán)節(jié)、物流輔助環(huán)節(jié)和重要輔助業(yè)務環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié)、研務環(huán)節(jié)制定了具體可行性的增值稅納稅籌劃方案，然后對影響納稅籌劃方案實施的因行了分析，最后對納稅籌劃方案實施后取得的預期效果進行了分析。第五部分：A 物流企業(yè)納稅籌劃方案的保障措施。本部分為 A 企業(yè)納稅籌劃方案施提供了保障措施，包括優(yōu)秀財務人員的引進與培訓，完善企業(yè)納稅籌劃工作激勵制務人員及時關注企業(yè)稅收政策變化等措施。第六部分：結論及展望。本部分為物流企業(yè)進行納稅籌劃工作提供了建議，并指出論文寫作的不足。通過研究內(nèi)容，整理出本論文技術路線圖，如圖 1-1 所示：

圖 4-1 納稅籌劃方案設計環(huán)節(jié)說明圖Figure 4-1Description of tax planning scheme design.2.1 交通運輸環(huán)節(jié)方案1）交通運輸工具維修保養(yǎng)的籌劃方案A 物流企業(yè)的交通運輸工具的日常保養(yǎng)維修都是由各分公司、各支公司或各物流點自行負責，對各類交通運輸工具的保養(yǎng)事項相關工作人員一般會事先尋找適合的車維修機構，并且一般會在一般納稅人服務商處對交通運輸工具進行保養(yǎng)，因此對這項支出 A 物流企業(yè)可以取得增值稅納稅發(fā)票進行增值稅的抵扣。但是對于 A 物流業(yè)交通運輸工具的日常維修事項，由于運輸工具的損壞等情況無法事先預知，所以 物流企業(yè)在制定交通運輸工具維修政策時，規(guī)定駕駛員或相關人員可依據(jù)現(xiàn)實情況行選擇合適的修理服務機構，雖然 A 物流企業(yè)建議選擇具有一般納稅人資質的維修務機構，但是在實際操作過程中，大部分駕駛員不會考慮維修機構是小規(guī)模納稅人是一般納稅人，只會考慮維修服務機構提供的收據(jù)、發(fā)票能否在 A 物流企業(yè)報銷，且選擇小規(guī)模納稅人修理服務機構對于一些文化程度不高的駕駛員來說操作起來更

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本文編號：2721979