【摘要】：本文研究了《薩班斯—奧克斯利法案》執(zhí)行初期在美國(guó)上市的公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定及披露。研究發(fā)現(xiàn),許多重大缺陷是根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則指出的表明公司內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的重要跡象來(lái)認(rèn)定的;其他的則通過(guò)重大缺陷的定義來(lái)認(rèn)定。披露的內(nèi)部控制重大缺陷涉及到COSO《內(nèi)部控制—整合框架》五要素的幾乎所有內(nèi)容,以及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的幾乎所有項(xiàng)目。僅有部分公司披露導(dǎo)致交易或賬戶層面重大缺陷的企業(yè)層面內(nèi)部控制重大缺陷,同時(shí),僅有部分公司披露受賬戶或交易層面內(nèi)部控制重大缺陷影響的所有賬戶。本文最后分析了在美上市公司重大缺陷認(rèn)定及披露對(duì)我國(guó)上市公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的借鑒。
[Abstract]:This paper studies the identification and disclosure of major deficiencies in the internal control of financial reporting of companies listed in the United States at the beginning of the implementation of Sarbanes-Oxley Act. The study found that many major defects are identified according to the internal control audit standards, indicating that there may be significant deficiencies in the internal control of the company, while others are identified by the definition of major defects. The disclosure of major internal control deficiencies involves almost everything in the five elements of the COSO Internal Control-Integration Framework, as well as almost all items in the balance sheet and income statement. Only some companies disclose major defects in internal control at the enterprise level that lead to major defects in the transaction or account level, while only some companies disclose all accounts affected by significant deficiencies in internal control at the account or transaction level. In the end, the paper analyzes how to identify and disclose the major defects of the listed companies in the United States and how to use them for reference in the implementation of the basic norms of Enterprise Internal Control and their supporting guidelines for listed companies in our country.
【作者單位】： 清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;
【基金】：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)科研課題“內(nèi)部控制體系監(jiān)督理論與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)研究”(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào):1104)的階段性成果
【分類號(hào)】：F275;F831.51

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前8條

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【共引文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

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本文編號(hào)：2181671