發(fā)布時(shí)間：2018-01-04 11:43

  本文關(guān)鍵詞：關(guān)于兩類金融資產(chǎn)劃分動(dòng)機(jī)的實(shí)證分析　出處：《經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯》2012年04期 　論文類型：期刊論文

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【摘要】：筆者以上市公司初次實(shí)施金融工具的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為研究契機(jī),通過對(duì)兩類金融工具在損益處理上的差異分析,研究了公允價(jià)值在我國實(shí)施的經(jīng)濟(jì)后果。研究發(fā)現(xiàn)管理層初次劃分兩類資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)受該股票過去儲(chǔ)存利潤的影響,即截至2007年初的公允價(jià)值變動(dòng)損益越大,越可能被列入可供出售金融資產(chǎn)。此外,相對(duì)于民營企業(yè),國有企業(yè)利用兩類金融資產(chǎn)的劃分進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)更強(qiáng)。
[Abstract]:Taking the accounting standards of financial instruments as the research opportunity, the author analyzes the differences between the two kinds of financial instruments in the treatment of profit and loss. This paper studies the economic consequences of the implementation of fair value in China and finds that the motivation of management to divide two types of assets for the first time is affected by the stock's past storage profits. That is, the greater the gains and losses of the change in fair value as of early 2007, the more likely they will be included in the financial assets available for sale. State-owned enterprises use the division of the two types of financial assets to manage earnings more strongly.
【作者單位】： 北京大學(xué)光華管理學(xué)院博士后流動(dòng)站;中國工商銀行博士后科研工作站;內(nèi)蒙古國稅局;
【基金】：財(cái)政部全國會(huì)計(jì)科研項(xiàng)目(2008KJA32)
【分類號(hào)】：F233;F832.51;F224
【正文快照】： 一、理論分析和研究假設(shè)實(shí)證會(huì)計(jì)理論認(rèn)為會(huì)計(jì)政策是通過各種契約成本變量對(duì)公司管理層的決策行為產(chǎn)生影響,公司相關(guān)利益者利用會(huì)計(jì)政策選擇滿足自身利益,即達(dá)成其經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)。國內(nèi)外文獻(xiàn)基于實(shí)證會(huì)計(jì)的三大假說,認(rèn)為會(huì)計(jì)行為具有經(jīng)濟(jì)后果,引起了大量基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盈余管理的研

【參考文獻(xiàn)】

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1 葉建芳;周蘭;李丹蒙;郭琳;;管理層動(dòng)機(jī)、會(huì)計(jì)政策選擇與盈余管理——基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司金融資產(chǎn)分類的實(shí)證研究[J];會(huì)計(jì)研究;2009年03期

【共引文獻(xiàn)】

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2 曹建新;龔練;;基于金融危機(jī)的我國公允價(jià)值計(jì)量思考[J];財(cái)會(huì)通訊;2010年36期

3 和輝;;金融資產(chǎn)分類與高管薪酬之間的關(guān)系——來自中國A股市場制造業(yè)公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];財(cái)會(huì)月刊;2011年06期

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9 謝慶;;可供出售金融資產(chǎn)出售公告的市場反應(yīng)研究——基于盈余管理視角[J];財(cái)會(huì)月刊;2011年14期

10 蔡景浩;;公允價(jià)值在中國的應(yīng)用與研究現(xiàn)狀[J];貴州商業(yè)高等�？茖W(xué)校學(xué)報(bào);2011年02期

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1 郭宏;王秀芬;潘廣偉;;發(fā)出存貨計(jì)價(jià)、包裝物價(jià)值攤銷及累計(jì)折舊會(huì)計(jì)政策選擇與營業(yè)成本——基于2008年深滬兩市的檢驗(yàn)[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

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相關(guān)博士學(xué)位論文 前9條

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3 孟子平;A股盈余公告的投資者保護(hù)水平研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

4 王偉;中國上市公司證券投機(jī)：行為動(dòng)機(jī)與經(jīng)濟(jì)后果[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

5 林愛梅;上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇影響的研究[D];中國礦業(yè)大學(xué);2009年

6 翟勝寶;新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司會(huì)計(jì)政策選擇研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

7 孫，

本文編號(hào)：1378373