2016年5月1日我國營業(yè)稅成為歷史,全面改成增值稅。從“營改增”的設想,方案制定,試行再到全面推廣實施,經(jīng)過了數(shù)年的時間。建筑行業(yè)“營改增”一直是這一項政策實行的重要一環(huán)。建筑業(yè)在行業(yè)特征方面較為明顯,體現(xiàn)為經(jīng)營規(guī)模較大、涉及面較廣以及經(jīng)營方式多元化等特點,為此在建筑業(yè)中全面實施“營改增”必定會引發(fā)巨大影響。稅改之后,理論上建筑行業(yè)由于消除企業(yè)重復納稅的問題,可以適當減稅,進而促使企業(yè)市場競爭力實現(xiàn)提升,推進建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)之間實現(xiàn)有效融合,形成健康且有序的行業(yè)規(guī)范,維護建筑市場的正常秩序,提高國際化水平。由于建筑行業(yè)規(guī)模不容小覷,且在我國經(jīng)濟中所在的比重非常大,為此降低建筑企業(yè)稅負能有助于推進我國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)轉(zhuǎn)變,同時還能帶動經(jīng)濟實現(xiàn)健康發(fā)展�；诖�,研究“營改增”對建筑企業(yè)稅負的影響具有深刻的現(xiàn)實意義。本文通過研究國內(nèi)外相關文獻與理論基礎,選取ZP股份為案例集團。深入研究其財報稅負,分析得到主要影響“營改增”前后稅負變化的因素是增值稅銷項稅率;含稅營業(yè)收入;進項稅額度。由于建筑行業(yè)一般納稅人稅率在2016年5月1日后暫時確定為11%,進一步分析得到當增值稅進項稅占含稅營業(yè)收入比為6.88%時,“營改增”前后稅負相等,低于6.88%時,稅負增加,高于6.88%時,稅負減少。通過測算,案例集團理論上可以減稅,但是實際報表數(shù)據(jù),增稅45.2%。分析其原因,主要可以分為進項稅票取得困難;現(xiàn)有成本結(jié)構(gòu)不合理;集團內(nèi)部控制制度不健全;增值稅稅率偏高這四個方面。應對這些情況,筆者給出了相應的應對策略,期望研究可以為案例集團提供幫助。
【學位單位】：江西師范大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F812.42;F426.92;F406.7
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究意義
    1.3 研究方法
    1.4 研究內(nèi)容與框架
        1.4.1 研究內(nèi)容
        1.4.2 研究框架
2 文獻綜述與理論基礎
    2.1 文獻綜述
        2.1.1 增值稅研究現(xiàn)狀
        2.1.2 “營改增”研究現(xiàn)狀
        2.1.3 建筑業(yè)“營改增”研究現(xiàn)狀
        2.1.4 研究評述
    2.2 理論基礎
        2.2.1 稅收中性理論
        2.2.2 公平課稅理論
        2.2.3 最優(yōu)稅收理論
    2.3 “營改增”對企業(yè)稅負的影響機理
3 ZP股份“營改增”模擬稅負比較分析
    3.1 ZP股份基本情況
    3.2 ZP股份涉稅情況
        3.2.1 建筑公司主要涉及稅種與稅率
        3.2.2 建筑行業(yè)分析
        3.2.3 集團財報簡析
    3.3 ZP股份“營改增”后稅負測算及比較分析
        3.3.1 稅負模擬測算方法
        3.3.2 公司總體稅負影響情況測算與比較分析
        3.3.3 樣本工程項目稅負影響情況測算和比較分析
4 ZP股份稅負變化的問題及原因分析
    4.1 部分成本支出難以取得進項稅額抵扣
        4.1.1 外購建材無法取得專用發(fā)票
        4.1.2 勞務成本中部分難以抵扣
        4.1.3 建筑用機械等大型設備與固定資產(chǎn)的影響
    4.2 現(xiàn)有成本結(jié)構(gòu)中可抵扣比例較低
        4.2.1 部分人力成本難以抵扣
        4.2.2 增值稅進項稅不能及時抵扣
        4.2.3 增值稅清算難度較大
    4.3 建筑企業(yè)內(nèi)控制度不健全與管理不規(guī)范
    4.4 建筑施工企業(yè)“營改增”后增值稅稅率偏高
5 ZP股份應對“營改增”的主要策略
    5.1 精細化管理促進進項稅票取得
        5.1.1 加強供應商和分包商選擇與管理
        5.1.2 規(guī)范合同的評審及簽訂流程
        5.1.3 做好增值稅票據(jù)的管理及跟蹤
        5.1.4 強化員工稅務專業(yè)素質(zhì)
    5.2 提高成本結(jié)構(gòu)的可抵扣比例
        5.2.1 調(diào)整集團產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
        5.2.2 加快信息化建設的進程
        5.2.3 提升項目管理能力
    5.3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度
    5.4 尋求政府幫助以降低實際承擔稅負
        5.4.1 利用稅收優(yōu)惠以降低稅負
        5.4.2 政策爭取降低稅負
6 研究結(jié)論
參考文獻
致謝
在讀期間公開發(fā)表論文（著）及科研情況

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本文編號：2867190