有效的內(nèi)部控制評價能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),隨著因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致公司會計造假、財務(wù)舞弊案例的增加,人們對內(nèi)部控制評價的重視度不斷提高。國外對內(nèi)部控制評價的研究早于我國,我國財政部等五部委于2008年、2010年分別頒布了針對上市公司以及大型企業(yè)的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制配套指引》,詳釋對于內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價的政策和規(guī)范,但對中小企業(yè)內(nèi)部控制評價的研究方面卻未取得實質(zhì)性突破�？紦�(jù)文獻(xiàn)可知,國內(nèi)外學(xué)者對中小企業(yè)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的研究相對較少。任一上市公司和大型企業(yè)均是由中小企業(yè)發(fā)展而來,故每一中小企業(yè)的未來都具有無限可能性。由于中小企業(yè)與上市公司和大型企業(yè)在人員素質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營特點等各方面的差異,直接借用上市公司的內(nèi)部控制評價框架將無法達(dá)到預(yù)期效應(yīng)。根據(jù)實際情況新建一套完善的合理的內(nèi)部控制評價體系又需要花費很多成本。鑒于各方面的限制很多中小企業(yè)便不會足夠重視內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的設(shè)計。本文選擇了一家屬于家具制造業(yè)的中小企業(yè)A公司以注冊會計師的視角設(shè)計一套適合A公司的科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系,不僅可以提高A公司的經(jīng)營效率與公司治理水平,還可以幫助與A公司同規(guī)模同類型的企業(yè)在參考A公司評價指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上,設(shè)計出適合自己的評價指標(biāo)體系,具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文在對內(nèi)部控制評價的概念、主體、客體、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方法等相關(guān)理論進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上,對以整體木作產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)的A公司的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系進(jìn)行研究。研究過程中采用了調(diào)查法、案例研究法、文獻(xiàn)研究法以及訪談法。在對A公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系做了充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,指出A公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制評價存在的問題,并針對問題存在的原因進(jìn)行仔細(xì)分析。在借鑒他人經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合了解到的A公司的實際情況,設(shè)計內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。首先,提出了在風(fēng)險導(dǎo)向的基礎(chǔ)上,將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的思路。具體來說,從公司層面和業(yè)務(wù)層面建立定性指標(biāo),利用模糊數(shù)學(xué)法將定性指標(biāo)進(jìn)行量化。從目標(biāo)層面選擇與企業(yè)有代表性的財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)建立定量指標(biāo)。同時考慮了內(nèi)部控制的過程與結(jié)果的評價,使得評價內(nèi)容更加全面。其次,構(gòu)建內(nèi)部控制評價模型,在梳理模型構(gòu)建的理論基礎(chǔ)上,分別構(gòu)建定性評價指標(biāo)模型與定量評價指標(biāo)模型,綜合考慮定性與定量評價指標(biāo)模型的關(guān)系得出內(nèi)部控制的綜合評價模型。最后,將設(shè)計的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系應(yīng)用到A公司,驗證該評價指標(biāo)體系的科學(xué)性與合理性。對通過評價指標(biāo)體系發(fā)現(xiàn)的A公司存在的問題提出針對性的、建設(shè)性的建議。通過該套內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系對提高A公司未來的生產(chǎn)經(jīng)營效率,壯大A公司的發(fā)展提供制度支撐,也能為其他類似企業(yè)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的設(shè)計提供借鑒。
【學(xué)位單位】：山東財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F406.7;F426.88
【部分圖文】：

圖 2-1 內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)圖2.2.5 內(nèi)部控制評價的方法內(nèi)部控制評價方法是對內(nèi)部控制評價的具體手段。目前評價方法有含定性評價法和定量評價法兩大類。（1）定性評價法定性的內(nèi)部控制評價方法有很多，比如詳細(xì)評價法、風(fēng)險基礎(chǔ)評價具體的定性評價方法時，一定要根據(jù)不同的對象進(jìn)行具體的謹(jǐn)慎分析選所選用的評價方法與所評價的對象不是最佳搭配，那么評價結(jié)果必然會法準(zhǔn)確地反映公司內(nèi)部控制的真實狀態(tài)，該情況并不意味著同時存在多供使用的情形。在選擇時務(wù)必注意所評價內(nèi)容和方法的適用性。（2）定量評價法定量的內(nèi)部控制評價方法也很多，包含層次分析法、模糊綜合分析

圖 2-2 內(nèi)部控制評價對外報告的內(nèi)容對內(nèi)報告不具有強制性，主要為了滿足管理層或治理層改善生產(chǎn)管理中的內(nèi)部控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)以降低經(jīng)營風(fēng)險的需要。內(nèi)部報告對于格式、內(nèi)容、披露時間沒有固定要求，但為了滿足使用者對內(nèi)控信息可比的要求，企業(yè)應(yīng)盡量按照統(tǒng)一的格式編制內(nèi)部控制評價報告。2.3 本章小結(jié)本章主要通過對內(nèi)部控制評價的概念、主體、客體、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方法等內(nèi)部控制評價指標(biāo)相關(guān)的基礎(chǔ)理論進(jìn)行梳理，為后面章節(jié) A 公司內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的設(shè)計提供理論支撐。

A 公司成立于 2004 年，于 2016 年 9 月在"新三板"即全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)掛牌上市，主要從事整體木作系列產(chǎn)品的研發(fā)、設(shè)計、制造、零售與安裝。依中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司公布的《掛牌公司管理型行業(yè)分類指引》，A 公司業(yè)為（C2110）木質(zhì)家具制造。A 公司的注冊資本為 1,306.30 萬元，2017 年度會計師審計的營業(yè)收入為 3,694.79 萬元。A 公司自成立起共參與起草了 5 項國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是中國木材與木制品流常務(wù)副會長單位，先后獲得各類設(shè)計獎十余項，是國內(nèi)高端整體木作領(lǐng)域影響企業(yè)之一。經(jīng)過十多年的發(fā)展，A 公司成立了自己的技術(shù)研發(fā)部，建立了穩(wěn)定隊伍、具備了較強的研發(fā)實力，同清華大學(xué)（美術(shù)學(xué)院）合作研發(fā)“木制裝飾設(shè)計與形象綜合策劃研究”等項目，充分將力學(xué)與美學(xué)運用到產(chǎn)品設(shè)計中，并碑營銷的基礎(chǔ)上不斷完善并拓寬銷售渠道。A 公司的組織結(jié)構(gòu)如圖 3-1 所示。
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2865971