發(fā)布時間：2020-10-27 01:29

　　 20世紀中葉起,跨國企業(yè)逐步在發(fā)達國家興起發(fā)展,與全球經濟的深化融合息息相關。隨著資源和利潤在全球范圍內不斷重新分配,轉讓定價成為了跨國企業(yè)實現集團決策目標、增強國際競爭力的有力工具。然而在趨利心理的慫恿下,不少跨國企業(yè)試圖利用轉讓定價逃避納稅義務、進而實現利益最大化,促使各國稅務機關不斷加強反避稅手段實施調查做出判罰,使跨國企業(yè)面臨經營、資金、聲譽等方面的綜合風險。BEPS行動計劃的提出和進展強化了各國稅務機關之間信息交流和打擊避稅的力度,對跨國企業(yè)合規(guī)開展轉讓定價活動提出了新的要求。如何在涉稅風險最小化的前提下提出轉讓定價的最優(yōu)路徑,成為了跨國企業(yè)亟待完善的管理難題。自從改革開放以來,中國政府大力扶持液晶產業(yè)的發(fā)展,位于海峽西岸的福建省更是獲得了諸多外商的青睞。液晶產品的更新?lián)Q代促進了相關產業(yè)的做大做強,然而外資的流動便牽涉到關聯(lián)企業(yè)間跨境交易的轉讓定價問題。本文以案例研究法為基礎,通過一家納稅信用等級良好的外商投資企業(yè)——AX光電的跨境關聯(lián)業(yè)務作為切入點,為跨國企業(yè)合規(guī)開展轉讓定價提出一個優(yōu)化解決方案,并對完善內部體系建設提出相關建議,希望能為液晶行業(yè)轉讓定價涉稅風險控制帶來些許啟發(fā)。本文首先梳理了轉讓定價、關聯(lián)交易等名詞概念,對轉讓定價方法及可比性分析等基本理論進行了闡述,隨后引出稅務風險管理相關領域的理論;在BEPS行動計劃階段性成果的指導下,引入國內轉讓定價法律法規(guī)的演進過程。其次,通過對AX光電與關聯(lián)企業(yè)的交易概況進行全面描述,依照OECD的最新法律指引及功能與風險分析,在使用交易凈利潤法的前提下,從諸多利潤指標中選擇完全成本加成率,以四分位區(qū)間法進行可比性分析,證明AX光電2016年的轉讓定價行為一定程度上符合獨立交易原則。最后文章引入AHP層次分析法,以專家評分的形式識別AX光電轉讓定價過程中可能存在的涉稅風險,同時以線性規(guī)劃模型的方式,運用Lingo軟件求解風險程度最低的轉讓定價方式,從而對跨國企業(yè)轉讓定價稅務風險管理提出可行性建議。
【學位單位】：福州大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F426.6;F406.7
【部分圖文】：

根據湯森路透《２０１７年全球ＢＥＰＳ調查報告》，在后ＢＥＰＳ時代來臨之??際，９０％的受訪者認為其轉讓定價策略與各國稅收立法的跟進存在一定困難；而??如圖１－１所示，６３％的受訪者仍在根據ＢＥＰＳ成果文件對運營策略進行調整或更新，??尚未形成完整的風險應對方案Ｗ。??自改革開放以來，中國經濟經歷了蓬勃發(fā)展，不少世界５００強企業(yè)通過獨立??投資、合資、合作等方式進入中國市場，帶來大量資金和技術的同時幫助創(chuàng)造了??更多的就業(yè)機會。盡管跨國企業(yè)功不可沒，但部分集團依然利用修改財務數據、??關聯(lián)企業(yè)間轉讓定價等行為進行利潤轉移，對中國政府的稅收收入造成了極大損??害。在積極參與并轉化ＢＥＰＳ行動計劃成果的背景下，中國政府加強了在華外商??投資企業(yè)的反避稅調查力度，僅在２０１６年的專項反避稅稽查中就追繳稅款２５．?８??億元，其中不乏世界５００強知名企業(yè)。隨著中國更加積極地參與國際稅收體系談??判

圖１－２本文技術路線圖??１．４研究方法及創(chuàng)新點??１．４．?１研究方法??明確了對跨國企業(yè)轉讓定價中存在的涉稅風險優(yōu)化控制這一課題的研究背??景和意義后，本文以液晶行業(yè)內知名企業(yè)ＡＸ光電為例，在研宂過程中主要采用??文獻研究法、比較分析法和定性分析法進行探索。具體說明如下：??（１）文獻研究法。本文以轉讓定價與風險管理相關的文獻為基礎，對相關??國內外文獻資料進行梳理歸類，對轉讓定價涉稅風險控制的理論發(fā)展及應用情況??進行闡述；在對目標企業(yè)實施風險識別模型構建時，借鑒已有文獻內容選擇測量??的變量指標；同時以ＯＥＣＤ、國家稅務總局等最新文件為參考，提出后ＢＥＰＳ時代??跨國企業(yè)轉讓定價風險控制的優(yōu)化途徑。??（２）比較分析法。在對跨國企業(yè)的代表案例——ＡＸ光電進行轉讓定價現狀??分析時，依照其２０１６年度的財務數據報表及關聯(lián)交易數據進行功能與風險分析，??

進行了嚴格定義，而《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項??的公告》（國家稅務總局公告２０１６年第４２號，以下簡稱“４２號公告”）則細??致地劃分了關聯(lián)交易的主要類型，具體內容如圖２－１所示：??無形資產使用權或所有權轉讓有形資產使用權或所有權轉讓??商品、產品、房屋建筑物、交通工具、??商標權、品牌、客戶名單、銷售??渠道，掛午經亂政脅可．??著僧又等??｜?－Ｉ＿｜｜?１勞較易??金融資產街上?Ｉ?翅一目?市場調查、營銷策劃、代??％?天畎乂芴?理＇設計、咨詢、行政管??應收賬款、應收票據、理、技術服務、合約研發(fā)、??其他應收款項、股權投?＼?：?＾?維修、法律服務＇?財務管??資、債權投資和衍生金?…理、審計、招聘、培訓、??融工具形成的資產等資金Ｓ４ｉＳ?集中采購等??各類長短期借貸資金（含集團資金??池）、擔保費、各類應計息預付款??和延期收付款等??圖２－１關聯(lián)交易的主要類型??１２??
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本文編號：2857816