近年來(lái),我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的形式和手段日益隱蔽和復(fù)雜化,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)審計(jì)師遭遇訴訟的案件不斷增多,審計(jì)師保持適度職業(yè)懷疑的重要性日益凸顯出來(lái)。財(cái)務(wù)舞弊行為的出現(xiàn),會(huì)危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)的利益,造成投資者們對(duì)上市公司的盈利能力產(chǎn)生質(zhì)疑,進(jìn)而懷疑會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的客觀性。因此,財(cái)務(wù)舞弊與CPA職業(yè)懷疑對(duì)審計(jì)失敗的影響研究是非常重要的。本文以輝山乳業(yè)審計(jì)失敗案件為例,采用案例研究方法,研究揭示其問(wèn)題和應(yīng)對(duì)此現(xiàn)象的策略。研究發(fā)現(xiàn),上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)在于提高股價(jià),實(shí)現(xiàn)套現(xiàn)最大化的目的,而審計(jì)師缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑,無(wú)法有效識(shí)別公司的財(cái)務(wù)舞弊行為。對(duì)此,企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)完善內(nèi)部控制,尤其是強(qiáng)化企業(yè)自我約束能力、提高CPA識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力,監(jiān)管者應(yīng)進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制和審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)行的監(jiān)管力度,維護(hù)公眾的利益。本文寫(xiě)作目的是通過(guò)對(duì)輝山乳業(yè)審計(jì)失敗案例的剖析,主要從財(cái)務(wù)舞弊和CPA職業(yè)懷疑兩個(gè)方面出發(fā)探討審計(jì)失敗的原因。從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)提供依據(jù),便于審計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊手段,以達(dá)到抑制舞弊發(fā)生的目的。本文一共分為五部分,主要內(nèi)容如下:第一部分:緒論。該部分首先介紹了研究背景,從理論意義和現(xiàn)實(shí)意義兩個(gè)方面闡述了本文的研究意義,以及文獻(xiàn)綜述的內(nèi)容,然后是本文具體的研究方法和思路,主要運(yùn)用了案例研究方法、對(duì)比分析方法和趨勢(shì)分析方法對(duì)輝山乳業(yè)審計(jì)失敗案例進(jìn)行研究,最后是研究的創(chuàng)新點(diǎn),說(shuō)明了本文在相關(guān)領(lǐng)域作出的貢獻(xiàn)。第二部分:理論分析和研究框架。界定了財(cái)務(wù)舞弊、CPA職業(yè)懷疑、審計(jì)失敗的內(nèi)涵。介紹了本文的理論基礎(chǔ)Hurtt職業(yè)懷疑特征與行為模型,并從理論出發(fā)分別闡述了財(cái)務(wù)舞弊和CPA職業(yè)懷疑與審計(jì)失敗的關(guān)系。第三部分:案例描述。主要內(nèi)容包括輝山乳業(yè)公司簡(jiǎn)介、輝山乳業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊方式以及CPA審計(jì)工作中職業(yè)懷疑情況。第四部分:案例分析。主要是介紹了財(cái)務(wù)舞弊成因分析、CPA職業(yè)懷疑成因分析、審計(jì)失敗成因分析以及案例研究的結(jié)論,案例結(jié)論是對(duì)輝山乳業(yè)審計(jì)失敗案例進(jìn)行歸納和總結(jié)。第五部分:研究啟示與防范對(duì)策�；趯�(duì)輝山乳業(yè)案例的分析,研究財(cái)務(wù)舞弊和CPA職業(yè)懷疑對(duì)輝山乳業(yè)審計(jì)失敗的影響,主要有以下結(jié)論:財(cái)務(wù)舞弊是審計(jì)失敗的土壤,是重大錯(cuò)報(bào)的根源,在財(cái)務(wù)舞弊可能導(dǎo)致審計(jì)失敗發(fā)生時(shí),CPA職業(yè)懷疑能減弱財(cái)務(wù)舞弊影響審計(jì)失敗的程度,從而調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)舞弊對(duì)審計(jì)失敗的影響。在相關(guān)分析和研究結(jié)論的基礎(chǔ)上,提出了防止審計(jì)失敗發(fā)生的對(duì)策:強(qiáng)化企業(yè)自我約束意識(shí);提高CPA職業(yè)懷疑能力;完善法律環(huán)境和職業(yè)道德建設(shè)。本文的主要貢獻(xiàn)在于以輝山乳業(yè)審計(jì)失敗為例,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑的表現(xiàn)及其后果進(jìn)行分析,對(duì)CPA職業(yè)懷疑和財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗的關(guān)系進(jìn)行研究,并為提升審計(jì)質(zhì)量提供思考和借鑒。輝山乳業(yè)審計(jì)失敗案例中,財(cái)務(wù)舞弊方式為:成本造假、現(xiàn)金流造假和關(guān)聯(lián)方交易。本文用Hurtt職業(yè)懷疑特征與行為模型對(duì)輝山乳業(yè)審計(jì)失敗案例進(jìn)行了剖析,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑的表現(xiàn)及其后果進(jìn)行分析,對(duì)財(cái)務(wù)舞弊和CPA職業(yè)懷疑如何影響審計(jì)失敗進(jìn)行研究,并為提升審計(jì)質(zhì)量提供思考和借鑒。在對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的研究基礎(chǔ)上,分析審計(jì)失敗的因素,主要從財(cái)務(wù)舞弊和CPA職業(yè)懷疑兩個(gè)方面,分析其相應(yīng)的因素并提出相應(yīng)的策略。有助于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,減少審計(jì)失敗的發(fā)生,進(jìn)而完善法律環(huán)境。
【學(xué)位單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類(lèi)】：F239.4;F426.82
【部分圖文】：

邐￣￣￣￣增加備選方案邋ｊ逡逑｜￣對(duì)證據(jù)采取行動(dòng)的特征￣｜邐１逡逑圖２－２邋Ｈｕｍ職業(yè)懷疑特征與行為模型逡逑資料來(lái)源：屈小蘭、張繼勛．審計(jì)職業(yè)懷疑研宄綜述［；］．審計(jì)研宄，２０１２邋（０３）：邋７１．逡逑１１逡逑

逑壓力？１自我合理化逡逑圖２－１舞弊三角理論逡逑資料來(lái)源：ｈｔｔｐｓ：／／ｂａｉｋｅ．ｓｏ．ｃｏｍ／ｄｏｃ／５７１３２９６－５９２６０２２．ｈｔｍｌ．逡逑舞弊三角理論是財(cái)務(wù)舞弊行為的動(dòng)因，三個(gè)因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，逡逑具體到案例中，舞弊三角論的三因素：壓力、機(jī)會(huì)和自我合理化映射到輝山乳逡逑業(yè)審計(jì)失敗案例中，則體現(xiàn)的是成本造假、現(xiàn)金流造假和關(guān)聯(lián)方交易。逡逑風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑，Ｈｕｍ職業(yè)懷疑特征與行為逡逑模型：在１９９９年間，Ｈｕｒｔｔ在相關(guān)研宄的基礎(chǔ)上提出了該模型，并且他在２００５逡逑年時(shí)對(duì)此模型進(jìn)行了修改和完善，具體的模型框架見(jiàn)圖。逡逑邐懷疑特征邐邋懷疑行為邐逡逑ｒ證據(jù)檢g奶卣麇危卞喂沐義現(xiàn)端蜒�、紤n啃艑�，碎庼嶊辶x涎映倥卸襄五邋五義希懾沃室尚運(yùn)嘉╁甯鎏宓鬧耙擔(dān)ǎ╁義希海椿騁傷劍村味薌觳猓義希衫斫庵ぞ蕕奶峁┱咤危懾危掊義希危黽穎稈》槳稿澹赍義希災(zāi)ぞ薟扇⌒卸奶卣鰨危卞義賢跡玻插澹齲酰碇耙禱騁商卣饔胄形Ｐ灣義獻(xiàn)柿俠叢矗呵±�、张继勋．审计职叶\騁裳繡匙凼觶郟唬藎蠹蒲繡

本文編號(hào)：2815431