發(fā)布時(shí)間：2020-08-02 12:14

【摘要】：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善與否,對(duì)其在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下健康生存發(fā)展有至關(guān)重要的作用。作為一套用以管控復(fù)雜性的體系,其本身的應(yīng)用情況,受政策合規(guī)監(jiān)管、企業(yè)本身?xiàng)l件的制約。如何因地制宜、立足實(shí)際地去建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系,是本文研究的內(nèi)容范疇。建筑行業(yè)作為一個(gè)古老、沿革至今的行業(yè),其生產(chǎn)過(guò)程越來(lái)越復(fù)雜,受影響的因素越來(lái)越廣泛,從業(yè)企業(yè)在管理上面臨著日趨紛繁的挑戰(zhàn)。在我國(guó)過(guò)去近20年的高速發(fā)展中,建筑業(yè)一直是國(guó)民生產(chǎn)的支柱產(chǎn)業(yè)之一,然而隨著新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,業(yè)內(nèi)企業(yè)面臨著生產(chǎn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的雙重壓力。宏觀上“一路一代”倡議、“走出去”號(hào)召等機(jī)遇近在眼前,卻要求企業(yè)擁有海外知識(shí)背景的人才儲(chǔ)備;新的融資方式如PPP、企業(yè)資產(chǎn)證券化等逐步采用,從而對(duì)企業(yè)管理者提出自身需要不斷學(xué)習(xí)、持續(xù)創(chuàng)新的高要求;以往傳統(tǒng)粗放的生產(chǎn)方式受到云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、建筑信息模型(Building Information Model,簡(jiǎn)稱BIM)沖擊,信息技術(shù)重塑生產(chǎn)流程,相應(yīng)的管控手段也會(huì)改變;同時(shí),智慧城市、區(qū)塊鏈等新經(jīng)濟(jì)模式逐漸落實(shí),工程產(chǎn)品的價(jià)值被不斷重定位、再評(píng)估,建筑企業(yè)未來(lái)會(huì)從建設(shè)者向資產(chǎn)管理者轉(zhuǎn)型。以上的新形勢(shì),促使建筑企業(yè)迫切需要尋求管理方面的新突破,以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整,同時(shí)提高自身經(jīng)營(yíng)效率、效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。國(guó)資背景的建筑企業(yè),尤其市屬國(guó)有企業(yè)的建筑公司,在城市建設(shè)中,既作為完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的參與者,也是著國(guó)家政策的堅(jiān)定踐行者。由于歷史原因,這類企業(yè)背負(fù)著太多社會(huì)責(zé)任,其中部分企業(yè)存在政企不分、事企不分的情況,同時(shí)缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范管理。在國(guó)企改革的大背景下,本文對(duì)這類企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行的理論分析與案例研究,有重要的現(xiàn)實(shí)意義。論文以某市屬國(guó)有企業(yè)CDJG集團(tuán)的內(nèi)部控制體系應(yīng)用作為對(duì)象,依據(jù)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策、行業(yè)狀況、監(jiān)管要求、企業(yè)發(fā)展和已有戰(zhàn)略,進(jìn)行了理論分析。結(jié)合理論分析的結(jié)果和實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)了CDJG集團(tuán)在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中,經(jīng)常出現(xiàn)的典型問(wèn)題及問(wèn)題成因,分析了內(nèi)部控制體系在CDJG集團(tuán)現(xiàn)有的各個(gè)管理層級(jí)上是如何解決相關(guān)問(wèn)題的、尚可以如何進(jìn)行優(yōu)化,做出了企業(yè)診斷式的研究。進(jìn)一步地,面向CDJG企業(yè)發(fā)展中的新問(wèn)題,一個(gè)是2018年1月1日起施行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的影響,另一個(gè)是COSO新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)意義,本文做出了管理創(chuàng)新方面的嘗試和借鑒。需要提出的是,本文的研究是從CDJG現(xiàn)有的內(nèi)部控制建設(shè)出發(fā),且受限于作者理論水平及從業(yè)經(jīng)驗(yàn),不同企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境與治理水平皆不同,故研究結(jié)論對(duì)建筑業(yè)同類企業(yè)不一定具有推廣價(jià)值。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F426.92;F406.7
【圖文】：

圖 2-1 內(nèi)部控制三大目標(biāo)和五要素的關(guān)系上資料，原始文末參考文獻(xiàn)[23]17-62。部控制整合框架》（1992）認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制不經(jīng)營(yíng)遇到的問(wèn)題，還能幫助完善企業(yè)與外部相干者的在已經(jīng)成為一個(gè)集全面、動(dòng)態(tài)、復(fù)合、開(kāi)放于一體的 月，COSO 新內(nèi)部控制框架正式發(fā)布（COSO-IC:2013）控制原則，先前的五項(xiàng)基本要素和 17 項(xiàng)總體原則組合有的組織的內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。2013 增加了反舞弊與反腐敗的內(nèi)容，這與我國(guó)《企業(yè)組織架構(gòu)》應(yīng)用指引中有關(guān)公司治理的規(guī)定相一致[25業(yè)模式和組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的有效性問(wèn)題。Jokipii(2010)通過(guò)對(duì) 741 個(gè)公司進(jìn)行調(diào)查分析得出企內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來(lái)處理環(huán)境的不確定性[36]。uoto, A Jokipii, T Eklund（2016）對(duì)比研究了不同

有建筑公司 CDJG 集團(tuán)內(nèi)部控制研究部、造價(jià)管理部、信息中心。CDJG 總體采用以業(yè)務(wù)為紐帶的戰(zhàn)略管控模式，構(gòu)建多級(jí)管控體系。集團(tuán)主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)重大業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)事宜進(jìn)行審批，實(shí)面預(yù)算管理，下放部分權(quán)力給下屬公司。（2）下屬單位情況集團(tuán)下屬單位類型，包括國(guó)有事業(yè)單位、控股的二級(jí)單位、控股的三級(jí)、控股的四級(jí)單位，以及參股公司。詳見(jiàn)下圖。

3 CDJG 集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析饋是集中于中間選項(xiàng)，滿意度不高。本問(wèn)卷意在找出 CDJG 內(nèi)部控制體系存在的薄弱環(huán)節(jié)，組織機(jī)構(gòu)問(wèn)題因過(guò)于繁雜宏觀，本文不做細(xì)化討論。這里進(jìn)一步將人才發(fā)展相關(guān)的問(wèn)題與問(wèn)卷人員分類做出交叉對(duì)比（序號(hào)“1、2、3”），以得出人力資源管控的缺陷分析切入點(diǎn)。

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