<正>文章基于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論,以2017年被證監(jiān)會(huì)處罰的九好集團(tuán)財(cái)務(wù)舞弊案為例,分析了企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的道德風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)機(jī)、舞弊機(jī)會(huì)、發(fā)現(xiàn)可能性和舞弊后受懲罰的性質(zhì)程度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的影響。發(fā)現(xiàn)了企業(yè)管理層對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)度追求、急于上市圈錢(qián)的愿望、形同虛設(shè)的內(nèi)部控制、在利益面前紛紛失守的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及與舞弊獲得的巨大利潤(rùn)相比之下微不足道的舞弊處罰是企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的主要原因。鑒于此而提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性, 

【文章來(lái)源】：財(cái)富時(shí)代. 2020,(10)

【文章頁(yè)數(shù)】：2 頁(yè)

【文章目錄】：
1九好集團(tuán)財(cái)務(wù)舞弊手段分析
    1.1虛增收入
    1.2虛增資產(chǎn)
    1.3虛假披露
2基于風(fēng)險(xiǎn)因子理論的九好集團(tuán)財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因分析
    2.1個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子
        2.1.1道德品質(zhì)
        2.1.2動(dòng)機(jī)
    2.2一般風(fēng)險(xiǎn)因子
        2.2.1舞弊機(jī)會(huì)
        2.2.2發(fā)現(xiàn)可能性
        2.2.3舞弊后受懲罰的性質(zhì)和程度
3防范對(duì)策和建議
    3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
        3.1.1內(nèi)部控制設(shè)置合規(guī)性,合法性
        3.1.2分工明確,權(quán)責(zé)分明
        3.1.3分離不相容職務(wù)
        3.1.4業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化
        3.1.5嚴(yán)格的復(fù)查審核制度
        3.1.6提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)要求
    3.2加強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性,提高對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì),道德素質(zhì)要求
        3.2.1加強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性
        3.2.2提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì),道德素質(zhì)要求
    3.3建立和完善相關(guān)督查制度和法律法規(guī),加大舞弊行為的處罰力度
        3.3.1建立完善的監(jiān)督審查制度
        3.3.2加大對(duì)報(bào)表舞弊行為的處罰力度


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊及應(yīng)對(duì)[J]. 胡宏兵,張子涵.  財(cái)會(huì)月刊. 2016(14)
[2]管理層會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)機(jī)與防范對(duì)策[J]. 廖小蘭.  財(cái)會(huì)通訊. 2015(16)
[3]“譴責(zé)”能否促進(jìn)財(cái)務(wù)舞弊的公司改善公司治理?[J]. 劉明輝,韓小芳.  財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究. 2009(02)



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