本文關(guān)鍵詞：我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革研究

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【摘要】：房地產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基本條件,是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體和基礎(chǔ),這個(gè)基本特征使得房地產(chǎn)業(yè)成為一個(gè)備受關(guān)注的行業(yè)。建國(guó)以來,我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了一個(gè)從無到有、從小到大的發(fā)展過程。特別是上世紀(jì)80年住房制度改革,為房地產(chǎn)業(yè)提供了前所未有的發(fā)展契機(jī)。隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和壯大,房地產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用得到充分的體現(xiàn)和發(fā)揮,并逐步成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性和支柱性產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)是否穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展,已經(jīng)關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)是否能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)宏觀調(diào)控力度,引導(dǎo)和規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展,保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和人民日常生活的穩(wěn)定,已經(jīng)成為國(guó)家和政府的重要職責(zé)。近幾年來,我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)以前所未有的速度和規(guī)模發(fā)展著,在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí),也給人以過熱過快的跡象,國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展存在著較大的隱患,令政府和國(guó)民產(chǎn)生巨大擔(dān)憂。稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,改革和完善現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收稅制,充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅收的宏觀調(diào)控作用來確保房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展,已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問題。針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的問題,我國(guó)政府在稅收領(lǐng)域陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)措施和方案,但這些措施與方案都是針對(duì)特定時(shí)期的特定問題而實(shí)施的,并沒有觸動(dòng)整個(gè)房地產(chǎn)稅制,因而不能從根本上解決問題。全面改革房地產(chǎn)稅制勢(shì)在必行。中共十六屆三中全會(huì)提出了征收統(tǒng)一物業(yè)稅的設(shè)想,針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的稅制改革已提到議程上來。本文分析了房地產(chǎn)稅制的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題,并對(duì)此提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。通過對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收制度改革的研究,希冀建立一個(gè)公平、有效的房地產(chǎn)行業(yè)稅制體系,充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控功能,確保房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行。 現(xiàn)階段的房地產(chǎn)稅收制度是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上確立的,涉及的稅種主要有12個(gè),包括直接以房地產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種7個(gè),即土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和契稅;與房地產(chǎn)緊密相關(guān)的稅種5個(gè),即營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。從稅種性質(zhì)來看,現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅種可以劃分為4類:與房地開發(fā)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的稅收,主要包括營(yíng)業(yè)稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加;與房地產(chǎn)交易有關(guān)的稅收,主要包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加、契稅、印花稅、土地增值稅;與房地產(chǎn)保有有關(guān)的稅收,主要包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅;房地產(chǎn)所得稅,主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 WP=4 我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制體系總體上是符合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的,在組織財(cái)政收入以滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能需要、宏觀調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)以保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行等方面發(fā)揮著積極作用。房地產(chǎn)稅制也存在著許多問題,有待我們進(jìn)一步改革和完善。首先,稅收立法層次低,內(nèi)外資企業(yè)稅制不統(tǒng)一。其次,租、稅、費(fèi)范圍界定不清,收費(fèi)過多過濫。再次,稅制結(jié)構(gòu)不合理,主要表現(xiàn)為征稅范圍過窄、課稅環(huán)節(jié)不合理、計(jì)稅依據(jù)不科學(xué)、稅率僵化、稅種配置不合理、稅收優(yōu)惠過多過濫等。最后,稅收立法權(quán)過于集中,配套措施不齊全。 國(guó)外房地產(chǎn)稅制起步較早,歷經(jīng)多年發(fā)展,已經(jīng)形成了一套比較合理和完善的稅收制度,構(gòu)成了財(cái)產(chǎn)稅制的重要組成部分。本文首先介紹了美國(guó)、英國(guó)、日本這幾個(gè)代表性國(guó)家的房地產(chǎn)稅制,并歸納了國(guó)外房地產(chǎn)稅制的基本特點(diǎn)。在對(duì)國(guó)外稅制比較研究的基礎(chǔ)上形成了幾點(diǎn)有益經(jīng)驗(yàn),作為改革和完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制的參考。 規(guī)范與完善房地產(chǎn)稅收制度,必須遵循一定的原則。在不同的國(guó)家,不同的歷史發(fā)展時(shí)期,不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收原則是不同的。改革房地產(chǎn)稅制,有其客觀的條件限制和特點(diǎn)要求,本文依照現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn),提出了房地產(chǎn)稅制改革的五條基本原則:正稅、明租、少費(fèi),減輕稅負(fù)原則;合并稅種,簡(jiǎn)化稅制原則;著眼于整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅制建設(shè)原則;便于征管原則;稅收適度調(diào)控原則。 本文最后提出了構(gòu)建房地產(chǎn)稅制的具體設(shè)想。首先,我們認(rèn)為有必要構(gòu)建我國(guó)土地稅法體系,以達(dá)到優(yōu)化土地資源配置,提高土地利用效率,保護(hù)有限土地資源的目的。房地產(chǎn)是以土地的轉(zhuǎn)讓與開發(fā)為起點(diǎn)的,在這個(gè)階段上,土地是以單一形式存在的,通過改革現(xiàn)行耕地占用稅、取消土地增值稅、開征土地閑置稅來構(gòu)建一個(gè)全方位的土地稅法體系,從源頭上控制土地資源。其次,完善房地產(chǎn)稅收體系。在流轉(zhuǎn)及保有等環(huán)節(jié),房地和土地具有不可分割的特性,因此我們主張對(duì)房地產(chǎn)合并征稅。在房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),為了降低房地產(chǎn)交易稅負(fù),促進(jìn)房地產(chǎn)的流通,我們應(yīng)該合并相關(guān)稅種,避免因稅種繁多而重復(fù)征稅。在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié),主要是貫徹中央思想,在借鑒國(guó)外有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,合并房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種,開征統(tǒng)一的物業(yè)稅,以達(dá)到強(qiáng)化房地產(chǎn)保有的稅收征管。最后,完善與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收制度,主要是房地產(chǎn)所得稅制。
【關(guān)鍵詞】：房地產(chǎn) 房地產(chǎn)稅制 物業(yè)稅
【學(xué)位授予單位】：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2005
【分類號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 引言9-13
• 第一章 我國(guó)房地產(chǎn)稅制體系的概況及其評(píng)價(jià)13-25
• 第一節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制體系簡(jiǎn)介13-18
• 第二節(jié) 對(duì)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制體系的評(píng)價(jià)18-25
• 第二章 國(guó)外房地產(chǎn)稅制的啟示與借鑒25-35
• 第一節(jié) 國(guó)外房地產(chǎn)稅收制度基本情況25-29
• 第二節(jié) 國(guó)外房地產(chǎn)稅制體系的基本特點(diǎn)29-32
• 第三節(jié) 國(guó)外房地產(chǎn)稅制對(duì)我國(guó)的啟示與借鑒32-35
• 第三章 完善我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度的設(shè)想35-47
• 第一節(jié) 規(guī)范我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度的基本原則35-37
• 第二節(jié) 完善我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度的基本思路37-40
• 第三節(jié) 我國(guó)房地產(chǎn)稅制的具體改革方案40-45
• 第四節(jié) 房地產(chǎn)稅制改革的具體步驟45-47
• 參考文獻(xiàn)47-49
• 后記49

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 徐宇;;房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控問題分析及對(duì)策研究[J];企業(yè)技術(shù)開發(fā);2011年09期

2 薛玉敏;;利用財(cái)稅政策調(diào)節(jié)房?jī)r(jià)[J];科技咨詢導(dǎo)報(bào);2006年08期

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前4條

1 范炳榮;論我國(guó)房地產(chǎn)稅立法的完善[D];華南理工大學(xué);2011年

2 王遠(yuǎn)芳;我國(guó)房地產(chǎn)稅收法律制度研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2006年

3 張祥龍;我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系改革之研究[D];華東師范大學(xué);2006年

4 汪婷婷;完善稅收體系后的房地產(chǎn)市場(chǎng)及其對(duì)策研究[D];東北大學(xué);2008年

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本文編號(hào)：528010