【摘要】：2006年2月15日,財(cái)政部頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并要求2007年在上市公司中率先使用,同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,到2008年底所有大中型國有企業(yè)必須執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則的實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同,同時(shí)也是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分。 在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中,最大的亮點(diǎn)就是對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量屬性的謹(jǐn)慎而適度的引入,在38項(xiàng)具體準(zhǔn)則中有19項(xiàng)涉及到公允價(jià)值計(jì)量的問題。公允價(jià)值強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)、負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)值,對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)將計(jì)入損益表或者直接計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積),這就對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成產(chǎn)生重要影響。新準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)報(bào)告包含了歷史成本與公允價(jià)值兩方面的會(huì)計(jì)信息,這將對(duì)報(bào)表使用者產(chǎn)生怎么樣的影響?然而目前我國對(duì)于公允價(jià)值的研究,主要是對(duì)于國外公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的介紹、評(píng)析以及相關(guān)背景理論的規(guī)范性文字分析,實(shí)證研究的文獻(xiàn)相對(duì)較少而且集中于公允價(jià)值的價(jià)值相關(guān)性研究。 作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息主要使用者之一的債權(quán)人,將如何看待公允價(jià)值計(jì)量下的會(huì)計(jì)信息,即:公允價(jià)值計(jì)量是否會(huì)對(duì)企業(yè)債務(wù)契約的締結(jié)產(chǎn)生影響?這是本文研究目的所在。為此,論文首先介紹了研究的背景及意義,總結(jié)和梳理公允價(jià)值在國際與國內(nèi)的發(fā)展過程,在國內(nèi)外學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上分析了會(huì)計(jì)信息與債務(wù)契約之間聯(lián)系、公允價(jià)值計(jì)量后對(duì)于債務(wù)契約所產(chǎn)生的影響。在此之上,我們選取了2007-2009年度的1098家中國A股上市公司作為研究樣本,將銀行債務(wù)契約作為研究對(duì)象,并設(shè)計(jì)相關(guān)模型進(jìn)行回歸檢驗(yàn)。實(shí)證結(jié)果證明:公允價(jià)值變動(dòng)損益與企業(yè)長期借款顯著正相關(guān);計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)與企業(yè)短期借款正相關(guān)。這說明,公允價(jià)值計(jì)量對(duì)于企業(yè)與銀行間債務(wù)契約的締結(jié)產(chǎn)生了影響。 但是由于公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)等與股票市場(chǎng)的緊密相關(guān)性,股票市場(chǎng)的波動(dòng)造成了這些資產(chǎn)公允價(jià)值的波動(dòng),這給銀行預(yù)測(cè)企業(yè)未來盈余以及現(xiàn)金流帶來更大的不確定性。因此建議銀行對(duì)于在信貸決策時(shí),應(yīng)注意防范由于公允價(jià)值下企業(yè)盈余波動(dòng)所帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)。
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F275;F224

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2773863