發(fā)布時(shí)間：2020-07-16 05:43

【摘要】：美國(guó)是世界上不動(dòng)產(chǎn)稅制度比較完備的國(guó)家之一,其不動(dòng)產(chǎn)稅歷經(jīng)了數(shù)百年的發(fā)展和完善,已經(jīng)趨于穩(wěn)定和成熟,在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅制中極具代表性。本文選擇研究美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)稅,并試圖分析和借鑒美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)稅在組織地方財(cái)政收入、優(yōu)化資源配置和公平收入分配三方面的重要作用,對(duì)全面綜合分析我國(guó)房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收體系,提出完善我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)稅收制度的具體對(duì)策,解決我國(guó)目前存在的地方財(cái)政困難、房?jī)r(jià)居高不下和保障性住房提供不合理等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題具有重要意義。 美國(guó)政府采用分級(jí)財(cái)政管理體制,聯(lián)邦政府、州和地方政府都有各自的事權(quán)和財(cái)權(quán)范圍。州和地方政府主要承擔(dān)著本地教育、交通和福利設(shè)施方面的財(cái)政支出,并且這三方面支出占州和地方政府財(cái)政總支出的絕大部分。龐大的事權(quán)范圍要求州和地方政府必須有與之相適應(yīng)的財(cái)權(quán)。美國(guó)州和地方政府籌集地方財(cái)政收入的方式有稅收、使用者費(fèi)和政府間補(bǔ)助,其中稅收憑借其強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的本質(zhì)特征,成為州和地方政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源。與美國(guó)其他地方稅——銷售稅、消費(fèi)稅和所得稅相比,不動(dòng)產(chǎn)稅具有自身優(yōu)勢(shì),如不動(dòng)產(chǎn)稅的稅基具有地域性和非流動(dòng)性的特點(diǎn),稅源相對(duì)廣泛,稅收收入穩(wěn)定,便于地方征管等。因此美國(guó)政府將不動(dòng)產(chǎn)稅劃分為州和地方政府的主體稅種,這在解決地方財(cái)政困難、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)方面起到了重要作用,充分發(fā)揮了不動(dòng)產(chǎn)稅組織地方財(cái)政收入職能。 不動(dòng)產(chǎn)資源的合理配置可以通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制和政府調(diào)控機(jī)制兩種方式實(shí)現(xiàn)。無(wú)論是市場(chǎng)機(jī)制還是政府調(diào)控機(jī)制都是通過(guò)影響不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格實(shí)現(xiàn)的,因此不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格成為優(yōu)化資源配置的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。在市場(chǎng)機(jī)制中,影響不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格的因素包括不動(dòng)產(chǎn)的供求狀況、空間配置規(guī)律、不動(dòng)產(chǎn)周期和不動(dòng)產(chǎn)泡沫等。政府調(diào)節(jié)機(jī)制主要是通過(guò)貨幣政策和財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)的,在財(cái)政政策中除了相關(guān)的土地政策外,主要依靠征收不動(dòng)產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)。美國(guó)政府在保有環(huán)節(jié)課征不動(dòng)產(chǎn)稅并按照不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值征稅,會(huì)影響不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格,起到調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)和優(yōu)化房地產(chǎn)資源配置的作用,其作用機(jī)制在于：首先,房地產(chǎn)持有人在不動(dòng)產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)的壓力下,為降低房地產(chǎn)持有成本,提高房地產(chǎn)投資凈效益,不得不對(duì)閑置的土地和房屋等資產(chǎn)加以合理且充分的利用,保證了不動(dòng)產(chǎn)供給數(shù)量；其次,在持有環(huán)節(jié)繳納的不動(dòng)產(chǎn)稅將增加不動(dòng)產(chǎn)的持有成本,改變投資者對(duì)價(jià)格的預(yù)期和資產(chǎn)的收益流量,提高投資風(fēng)險(xiǎn)和投資成本,從而導(dǎo)致房地產(chǎn)價(jià)格、房地產(chǎn)持有時(shí)間和房地產(chǎn)交易量的改變；最后,對(duì)不動(dòng)產(chǎn)課稅可以改變房地產(chǎn)供求雙方的投資收益和住房消費(fèi)選擇,優(yōu)化房地產(chǎn)投資和其他資本產(chǎn)品投資之間的組合關(guān)系,進(jìn)而影響不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)總體的供求狀況和不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。 美國(guó)收入分配不公的現(xiàn)象正在經(jīng)歷著波浪式的變化,從略有緩解到不斷加劇再到趨于平緩。美國(guó)收入分配不公有著多方面的原因,薪酬增長(zhǎng)差距、不同種族間收入差距、占有財(cái)產(chǎn)差距是其中三個(gè)最主要的方面。美國(guó)政府對(duì)收入分配的調(diào)控手段包括行政手段、法律手段和經(jīng)濟(jì)手段,其中經(jīng)濟(jì)手段中的稅收政策和社會(huì)保障政策對(duì)實(shí)現(xiàn)公平收入分配的目標(biāo)具有重要作用。本文通過(guò)對(duì)美國(guó)近年來(lái)聯(lián)邦和州個(gè)人所得稅、州社會(huì)保險(xiǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)稅等直接稅征稅前后納稅人各檔收入變化情況和基尼系數(shù)的變化情況的分析發(fā)現(xiàn),直接稅具有更強(qiáng)的收入分配調(diào)控功能,并且與其他兩個(gè)稅種相比,雖然不動(dòng)產(chǎn)稅在直接稅中所占的比重很小,在調(diào)節(jié)貧富差距的力度上也無(wú)法與其他兩個(gè)稅種相提并論,但是不動(dòng)產(chǎn)稅所具有的區(qū)域性、不可隱匿性和靈活性的獨(dú)特優(yōu)勢(shì),使其成為調(diào)節(jié)貧富差距的重要手段。 美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)稅具有組織地方財(cái)政收入、優(yōu)化資源配置和公平收入分配等三個(gè)方面的職能,這些職能對(duì)于推動(dòng)美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展、美國(guó)財(cái)政體制和稅收制度的完善具有重要作用。但是美國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)稅收制度并不是完美無(wú)瑕的,也存在自身的問(wèn)題,如美國(guó)地方財(cái)政過(guò)度依賴不動(dòng)產(chǎn)稅；不動(dòng)產(chǎn)稅稅負(fù)過(guò)重,人民不堪其擾；不動(dòng)產(chǎn)稅累進(jìn)性差,調(diào)節(jié)貧富差距乏力；征管成本居高不下等。這些問(wèn)題需要盡快得到改進(jìn)和完善,具體的改革措施包括合理劃分財(cái)權(quán)事權(quán),平衡財(cái)政收支關(guān)系；豐富稅收優(yōu)惠形式,降低整體稅收負(fù)擔(dān)；均等公共服務(wù)水平,發(fā)揮稅收累進(jìn)功能；簡(jiǎn)化不動(dòng)產(chǎn)稅收制度,提高稅收征管效率。 目前我國(guó)的房地產(chǎn)稅制也存在著各種問(wèn)題,比如不符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求；輕保有、重流轉(zhuǎn)；不動(dòng)產(chǎn)稅收制度設(shè)計(jì)不合理；不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估制度不完善等。這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致不動(dòng)產(chǎn)稅在滿足地方財(cái)政需要、抑制房地產(chǎn)投機(jī)行為和調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距上顯得十分乏力。因此,找出我國(guó)房地產(chǎn)稅制問(wèn)題的根源并提出改革意見(jiàn)和建議勢(shì)在必行。我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)稅制“寬稅基、低稅率、簡(jiǎn)稅種”的稅收原則,在不動(dòng)產(chǎn)稅稅制要素設(shè)計(jì)、稅收征管、配套措施完善和建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系方面尋求改革,并將不動(dòng)產(chǎn)稅制改革與現(xiàn)實(shí)問(wèn)題相結(jié)合,運(yùn)用不動(dòng)產(chǎn)稅收理論解決地方財(cái)政困難、房?jī)r(jià)居高不下和保障性住房提供不合理等實(shí)際問(wèn)題。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F817.12;F812.42

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前1條

1 杜春艷;;完善我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度的思考[J];商業(yè)會(huì)計(jì);2012年08期

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 喬一慧;基于多目標(biāo)的我國(guó)房地產(chǎn)稅制體系完善的研究[D];浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院;2012年

本文編號(hào)：2757602