本文關(guān)鍵詞：以房養(yǎng)老的稅收法律問題研究

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【摘要】：2013年9月國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的若干意見》,提出要“開展老年人住房反向抵押養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”,為積極響應(yīng)國務(wù)院的意見,保監(jiān)會目前已起草了《關(guān)于開展老年人住房反向抵押養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(征求意見稿)》,計(jì)劃在北京、上海、廣州、武漢四個(gè)城市進(jìn)行以房養(yǎng)老業(yè)務(wù)試點(diǎn),這一新型的養(yǎng)老方式逐漸從理論走向了現(xiàn)實(shí)。這種新型的養(yǎng)老模式不僅可以緩解我國當(dāng)前養(yǎng)老存在的巨大壓力,提高老年人的晚年生活,對于激活我國房地產(chǎn)市場交易以及住房資源的合理配置同樣具有現(xiàn)實(shí)意義,若這一新型養(yǎng)老模式能順利開展,相關(guān)政策和法律法規(guī)也需要緊步跟隨,稅收政策在其中則扮演了重要的角色。但目前學(xué)界對于這一新型養(yǎng)老模式的研究分析主要圍繞的是關(guān)于住房反向抵押貸款的運(yùn)作機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制、生命周期理論等層面,而對于這一養(yǎng)老模式存在的稅收問題及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策措施都缺乏系統(tǒng)研究。本文主要從保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)角度入手,首先討論了以房養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)概念以及國內(nèi)外的主要模式,分別從美國、英國、加拿大、新加坡等幾個(gè)國家當(dāng)前及曾經(jīng)實(shí)施的以房養(yǎng)老模式,并討論了我國曾經(jīng)開展以房養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)的養(yǎng)老模式,分別以南京、上海、北京、杭州以及中信銀行曾經(jīng)開展的以房養(yǎng)老模式,并以國內(nèi)外各個(gè)不同的以房養(yǎng)老模式為出發(fā)點(diǎn),對以房養(yǎng)老的法律性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)化的理論分析,提出其背后的基礎(chǔ)法律關(guān)系是保險(xiǎn)合同關(guān)系,并且通過分析當(dāng)前人們對于其法律性質(zhì)存在的誤區(qū),提出不能將以房養(yǎng)老保險(xiǎn)視為分期收付款的房屋銷售。對于房屋的未來增值部分,本文也對其法律性質(zhì)進(jìn)行了分析,認(rèn)為可以將其看作是預(yù)收款項(xiàng)(對保險(xiǎn)公司而言則為預(yù)付款)。另外在分析其法律性質(zhì)的基礎(chǔ)上分析以房養(yǎng)老的各個(gè)不同階段,即發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)金的階段以及老人去世后房屋抵償階段所涉及的相關(guān)稅收問題。在前一階段,對于投保人來講,主要涉及到的是個(gè)人所得稅,對于房屋增值部分主要涉及營業(yè)稅等問題,另外對于以房養(yǎng)老保險(xiǎn)還有房產(chǎn)稅的問題,對于保險(xiǎn)公司來講,在此階段涉及的稅收比較明顯,主要集中在企業(yè)所得稅這一方面。在第二個(gè)階段同樣涉及到的是個(gè)人所得稅的代扣代繳問題,以及銷售住房的營業(yè)稅問題以及小型稅種如印花稅。通過對各個(gè)階段的稅收問題進(jìn)行理論化的分析,在文章的最后,針對以房養(yǎng)老稅收法律制度的構(gòu)建又進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,在以房養(yǎng)老模式運(yùn)行中,相關(guān)的稅收政策的提出主要以稅收政策的法定原則、效率原則、以及公平原則為理論基礎(chǔ),在實(shí)施以房養(yǎng)老模式時(shí),我們主要考慮的是稅收在以房養(yǎng)老的運(yùn)行中的主要目標(biāo),即降低以房養(yǎng)老運(yùn)行中遇到的風(fēng)險(xiǎn),提高運(yùn)作效率,有利于社會資源的合理分配。最后通過對其法律性質(zhì)以及實(shí)施過程中遇到的稅收問題等的分析,針對投保人、保險(xiǎn)公司以及政府等層面提出自己的合理化建議。首先針對投保人來講,要部分免除投保人的個(gè)人所得稅,免除增值部分作為預(yù)收款項(xiàng)時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅,對保險(xiǎn)公司而言,可以在普通扣除項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,給予加計(jì)扣除的限額,差額征收營業(yè)稅,產(chǎn)生的費(fèi)用允許扣除免稅利息,進(jìn)而刺激保險(xiǎn)公司積極投入到以房養(yǎng)老的運(yùn)行中。對于政府而言,要充分發(fā)揮政府職能,建立完善的資產(chǎn)評估、資產(chǎn)托管、信用保證、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償以及有關(guān)爭議糾紛的解決機(jī)制,為以房養(yǎng)老的開展創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境,進(jìn)而保障雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益。政府也需要在財(cái)政上予以保險(xiǎn)公司以支持鼓勵(lì),組織保險(xiǎn)公司對以房養(yǎng)老新產(chǎn)品的開發(fā)研究,對其開發(fā)過程中產(chǎn)生的合理支出予以減免稅收,從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司參與的積極性,也有利于拓寬保險(xiǎn)公司的資金來源�？偟膩碇v,盡管當(dāng)前養(yǎng)老的主要問題是資金短缺,但是發(fā)展以房養(yǎng)老,稅收是必不可少需要考慮的,因?yàn)槎愂帐菄邑?cái)政收入的主要來源之一,在以房養(yǎng)老模式上挖掘稅收問題,是今后開展以房養(yǎng)老的關(guān)鍵之一,完善稅收制度,更有利于以房養(yǎng)老在我國的運(yùn)行。
【關(guān)鍵詞】：以房養(yǎng)老 保險(xiǎn) 稅收問題 優(yōu)惠政策
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：D922.22
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-9
• 導(dǎo)言9-12
• 第一章 以房養(yǎng)老的基本概述12-21
• 第一節(jié) 以房養(yǎng)老的概念12-14
• 一、以房養(yǎng)老問題的提出12-13
• 二、以房養(yǎng)老的概念13-14
• 第二節(jié) 以房養(yǎng)老的模式14-21
• 一、國外以房養(yǎng)老的主要模式15-18
• 二、國內(nèi)以房養(yǎng)老的主要模式18-21
• 第二章 以房養(yǎng)老的法律性質(zhì)及相關(guān)稅收問題21-32
• 第一節(jié) 以房養(yǎng)老的法律性質(zhì)21-24
• 一、以房養(yǎng)老背后的法律關(guān)系21-22
• 二、對以房養(yǎng)老性質(zhì)認(rèn)識的誤區(qū)22-23
• 三、房屋預(yù)期增值部分的法律性質(zhì)23-24
• 第二節(jié) 國內(nèi)外關(guān)于以房養(yǎng)老的相關(guān)財(cái)稅政策24-25
• 第三節(jié) 以房養(yǎng)老中的稅收問題25-32
• 一、稅收與養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系25-26
• 二、發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)年金階段的稅收問題26-29
• 三、老人去世后房產(chǎn)抵償債務(wù)階段的稅收問題29-32
• 第三章 我國發(fā)展以房養(yǎng)老的法律制度構(gòu)建32-38
• 第一節(jié) 以房養(yǎng)老運(yùn)作中稅收政策的原則及目標(biāo)32-34
• 一、實(shí)施稅收政策的原則32-33
• 二、稅收政策的目標(biāo)33-34
• 第二節(jié) 對我國開展以房養(yǎng)老模式的稅收政策建議34-38
• 一、針對投保人的相關(guān)稅收政策建議35-36
• 二、針于保險(xiǎn)公司的相關(guān)稅收建議36
• 三、政府要加強(qiáng)監(jiān)督管理，完善稅收體制36-37
• 四、對于稅收優(yōu)惠，應(yīng)事先制定限制性條款37-38
• 結(jié)束語38-39
• 參考文獻(xiàn)39-42
• 致謝42-43

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 錢曉璐;試論中國保險(xiǎn)業(yè)的稅收問題及改革對策[J];金融縱橫;2005年10期

2 柴效武 ,余中國;美國反抵押貸款制度實(shí)施的介紹[J];浙江金融;2005年06期

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本文編號：1129305