本文關鍵詞：我國電子商務稅收征管法律問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展和普及,人們的生活及購物方式也受此影響發(fā)生了很大的變化。網(wǎng)絡交易由于突破了地域的限制,更便于物品和服務的流通。在一個國家的消費者通過網(wǎng)絡可以很便捷地購買其他國家提供的音樂、視頻以及電子游戲等數(shù)字化產(chǎn)品,電子商務便在全球鋪天蓋地地發(fā)展起來。由于電子商務是一種新興的貿易模式,不同于傳統(tǒng)的商務模式,電子商務可以通過互聯(lián)網(wǎng)和全世界上許多商家進行貿易往來,既能夠使商品和服務更容易流通,也降低了電子商務參與者的生產(chǎn)成本,使得貿易的效率更高,也更便捷。但由于電子商務不同于傳統(tǒng)商務,而我國的稅制政策主要對傳統(tǒng)的商務模式進行了具體的規(guī)定,而對于這種新興的不同于以往的商業(yè)模式,我國立法并沒有及時對其進行約束和規(guī)制,因此在電子商務領域的稅收征管和監(jiān)督還很不健全,很多地方出現(xiàn)了沒有可供適用的法律、法規(guī)對其進行規(guī)定,造成了電子商務領域的稅收的混亂,因此完善我國電子商務稅收征管具有重要意義。首先,完善我國電子商務稅收征管可以促進電子商務的健康持續(xù)發(fā)展,電子商務在我國雖然發(fā)展起步較晚,但是近年來的發(fā)展較快,而我國相應的對電子商務的稅收征管制度并沒有跟上其發(fā)展的腳步,導致我國稅收大量流失。此外,在我國電子商務快速發(fā)展的同時,缺少相關的監(jiān)管,雖然近年來相關部門對此也作出了一定的規(guī)定,但是由于電子商務的進入門檻比較低,其交易市場出現(xiàn)了很多諸如產(chǎn)品質量的問題,因此有必要加強對電子商務的稅收征管,從稅收的角度對電子商務市場進行規(guī)范,在增加國家稅收的同時促進電子商務的健康持續(xù)發(fā)展;其次,完善電子商務稅收征管措施,也是稅收公平的要求。與傳統(tǒng)商務相比,電子商務在本質上與前者是一樣的,都是商務貿易,只是在交易形式上有所區(qū)別。我國對傳統(tǒng)商務的稅收征管制度就目前來說發(fā)展是相對完善的,但是由于電子商務的虛擬性、無紙化以及交易信息的電子化等特征,使得其對電子商務的稅收征管提出了很大的挑戰(zhàn),導致我國目前對諸如網(wǎng)店等電子商務的征稅基本處于空白地帶。由于電子商務在店面、倉庫等成本上本來就比傳統(tǒng)商務低,在加上電子商務領域內的稅收征管不完善導致的可以少繳稅款,為了追求利益的最大化,會引起大量的實體店鋪向電子商務市場的轉移,對傳統(tǒng)交易市場將造成很大的沖擊。因此出于稅收公平應的原因,應當加強對電子商務的稅收征管,使其根據(jù)自身的稅負能力和經(jīng)濟水平承擔相應的稅負。本文共分為導言、正文和結語三部分。其中正文又分為四章。導言部分主要是介紹了本文的寫作背景、意義、國內外的研究現(xiàn)狀以及文章的研究方法。第一章對我國電子商務稅收的征管現(xiàn)狀進行了具體的闡述。首先對電子商務在我國的發(fā)展以及我國為了促進電子商務發(fā)展所發(fā)布的一些政策等進行了介紹。我國的電子商務發(fā)展雖然起步較晚,但是近年來發(fā)展速度比較快,電子商務交易規(guī)模也越來越大,國家為了促進和規(guī)范電子商務的發(fā)展,相關部門也對此陸續(xù)發(fā)布了一些法規(guī)及政策。接著從法律和行政法規(guī)這兩個層面對我國電子商務稅收征管的現(xiàn)狀進行了討論。我國現(xiàn)行的《稅收征管法》以及其他一些與稅收征管相關的行政法規(guī)對于電子商務這種新型交易模式并沒有做出特別的規(guī)定,在對電子商務征繳稅款時仍然按照傳統(tǒng)交易模式進行,我們不得不承認在電子商務的環(huán)境下,這種方法也越來越難以對其進行有效的稅收監(jiān)管。第二章主要從“彤彤屋”案以及武漢首個個體網(wǎng)店交稅案例出發(fā),分析和探討了電子商務對我國稅收征管產(chǎn)生的問題,概括來說,由于電子商務地域界限越來越模糊,對稅收管轄權的挑戰(zhàn);電子商務無紙化的特點,加上大量財務軟件的使用導致其對傳統(tǒng)的賬簿、憑證管理制度的提出了新的挑戰(zhàn);電子商務雖然在貿易形式上與傳統(tǒng)商務有所不同,但其在本質上兩者是一樣的,而我國對電子商務企業(yè)或個人的稅務登記并沒有做出規(guī)定;在電子商務領域內的納稅申報也與傳統(tǒng)的商務有所不同,體現(xiàn)在納稅主體的難以確定以及納稅方式選擇這兩個方面;稅務機關在進行稅務稽查時,由于電子商務的隱匿性、無紙化以及電子支付的特點,給稅務稽查活動帶來了一定的挑戰(zhàn)。第三章主要對國際上對電子商務稅收的應對方式進行了梳理、分析。主要通過美國、歐盟、印度以及OECD對電子商務所制定的稅收政策入手,進行了詳細的分析和探討,并對各國的日常稅務管理政策進行概括分析,進而得出國際經(jīng)驗以及對我國網(wǎng)絡交易稅收征管的借鑒與啟示。第四章是完善我國電子商務稅收征管的具體建議。首先提出了完善我國電子商務稅收征管應當遵循的原則,如稅收法定原則、稅收中性原則、稅收公平原則、稅收效率原則和維護國家稅收利益的原則。在上述幾個原則之下,堅持居民管轄權和地域管轄權并重的稅收管轄權;對電子商務的稅務管理制度也提出了具體的建議,具體為改革現(xiàn)行稅務登記制度,健全賬簿、憑證管理制度以及增加稅款征收的途徑等;對建立有效的電子商務稅務稽查機制提出建議,應該根據(jù)電子商務的特點拓寬稽查思路,加強稽查的專業(yè)化管理,完善電子商務稅務稽查措施,同時還需要加強稅務工作人員素質能力的培養(yǎng)等具體措施,便于完善我國電子商務的稅收征管體制。
【關鍵詞】：電子商務 稅收征管 挑戰(zhàn) 對策
【學位授予單位】：華東政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：D922.22
【目錄】：

• 摘要2-5
• Abstract5-12
• 導言12-17
• 第一章 我國電子商務發(fā)展及征管現(xiàn)狀17-20
• 第一節(jié) 我國電子商務發(fā)展現(xiàn)狀17-18
• 第二節(jié) 我國電子商務稅收征管現(xiàn)狀18-20
• 第二章 電子商務對稅收征管的挑戰(zhàn)20-27
• 第一節(jié) 上�！巴荨卑竼栴}分析20-22
• 一、網(wǎng)絡交易中的主體難以確定20-21
• 二、營業(yè)額難以確定21-22
• 第二節(jié) 武漢首個個體網(wǎng)店交稅分析與思考22-24
• 一、案例中折射出的稅收征管問題22-23
• 二、對案例的延伸思考——稅收管轄權23-24
• 第三節(jié) 對上述案例共性問題分析24-27
• 一、電子商務對納稅申報的挑戰(zhàn)25
• 二、電子商務對稅務稽查的挑戰(zhàn)25-27
• 第三章 電子商務稅收征管的國際應對與借鑒27-36
• 第一節(jié) 國際社會對電子商務稅收政策27-31
• 一、美國的電子商務稅收政策27-28
• 二、歐盟的電子商務稅收政策28-30
• 三、印度的電子商務稅收政策30
• 四、OECD對電子商務稅收征管的立場30-31
• 第二節(jié) 各國日常稅務管理政策概覽31-33
• 第三節(jié) 國際經(jīng)驗對我國網(wǎng)絡交易稅收征管的借鑒與啟示33-36
• 第四章 完善我國電子商務稅收征管的建議36-44
• 第一節(jié) 完善我國電子商務稅收征管應遵循的基本原則36-38
• 一、稅收法定原則36
• 二、稅收中性原則36-37
• 三、稅收公平原則37
• 四、稅收效率原則37-38
• 五、維護國家稅收利益原則38
• 第二節(jié) 堅持居民管轄權和地域管轄權并重的稅收管轄權38-39
• 第三節(jié) 完善電子商務稅務管理制度39-41
• 一、完善現(xiàn)行稅務登記制度39-40
• 二、健全賬簿、憑證管理制度40
• 三、增加稅款征收的途徑40-41
• 第四節(jié) 建立有效的電子商務稅務稽查機制41-42
• 一、拓寬稅務機關的稽查思路41
• 二、加強稽查專業(yè)化管理41-42
• 三、完善電子商務稅收稽查措施42
• 第五節(jié) 加強稅務工作人員素質能力培養(yǎng)42-44
• 結語44-45
• 參考文獻45-47
• 后記47-48

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本文編號：280850