本文關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收法律制度探究

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【摘要】：電子商務(wù)在推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí),也極大的改變著人們的生活方式,對(duì)生產(chǎn)關(guān)系的變革有著重要意義。正是因?yàn)殡娮由虅?wù)對(duì)現(xiàn)實(shí)生活的巨大影響力,就有必要對(duì)電子商務(wù)產(chǎn)生的稅收問題進(jìn)行分析。盡管國際上對(duì)電子商務(wù)稅收問題的研究已經(jīng)有個(gè)很大的進(jìn)展,也產(chǎn)生了幾種不同的稅收方案,但是因?yàn)閲楹徒?jīng)濟(jì)體制不同的緣故,我國并不能直接借鑒汲取使用。因此,作者力求通過分析國內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)的稅收經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國的具體情況,來探索出一條符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的電子商務(wù)稅收之路,并相應(yīng)地對(duì)構(gòu)建我國電子商務(wù)稅收法律制度體系做了研究思考。 本文第一部分從電子商務(wù)的基本理論出發(fā),首先分析了電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及其蘊(yùn)藏的巨大潛力,進(jìn)而以實(shí)際數(shù)據(jù)說明了其對(duì)世界經(jīng)濟(jì)、對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性。接著從電子商務(wù)的概念入手,分別以國際組織的角度、各國政府的角度和國內(nèi)外學(xué)者的角度闡釋了電子商務(wù)的概念,并找出了共同點(diǎn)。為了研究的方便,結(jié)合目前通行的劃分方法,將電子商務(wù)劃分為企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的電子商務(wù)、企業(yè)對(duì)企業(yè)的電子商務(wù)以及企業(yè)、消費(fèi)者對(duì)行政機(jī)構(gòu)的電子商務(wù)三類,并分別從各自的角度分析了其對(duì)稅收征收造成的影響。第一部分的主要目的是為了初步了解電子商務(wù)的概念和分類以及對(duì)稅收征收造成的影響。 本文第二部分從整體上分析了電子商務(wù)給現(xiàn)行的稅收制度帶來的影響。首先從正面分析了電子商務(wù)的發(fā)展將會(huì)給現(xiàn)行稅制帶來的機(jī)遇,如催生了諸多新興行業(yè),增加了我國稅收的來源；可以減少產(chǎn)品的流通環(huán)節(jié),降低了征稅的成本；客觀上催生了我國稅收征管技術(shù)的革新,提高了征管效率；提供了國際間進(jìn)行稅收協(xié)作的機(jī)會(huì),促進(jìn)了國際稅收體系融合等等；其次從反面揭示了電子商務(wù)的發(fā)展將會(huì)對(duì)現(xiàn)行稅收制度造成的沖擊,如對(duì)傳統(tǒng)的稅收公平和稅收效率原則的沖擊,對(duì)傳統(tǒng)稅法構(gòu)成要素的沖擊,對(duì)稅收征管問題的沖擊以及對(duì)一些國際稅收問題也造成了一定的影響。 在系統(tǒng)的闡述了電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響后,第三部分從國際視野分析了幾個(gè)具有代表性的國家及組織對(duì)電子商務(wù)的稅收態(tài)度,以美國為代表的電子商務(wù)先行國為了繼續(xù)實(shí)現(xiàn)其對(duì)電子商務(wù)市場(chǎng)的全球占領(lǐng),賺取巨額利潤,極力主張對(duì)電子商務(wù)貿(mào)易免稅；而以歐盟為代表的增值稅稅收體制國家,電子商務(wù)貿(mào)易額在本國經(jīng)濟(jì)中所占比重還不是很大,如果輕易對(duì)其免稅,則會(huì)嚴(yán)重?fù)p害其稅收基礎(chǔ),造成稅收嚴(yán)重流失,危害經(jīng)濟(jì)增長,因此他們都主張溫和的稅收政策,即對(duì)外來電子商務(wù)企業(yè)和本地企業(yè)同等的征稅,這樣既不造成自身產(chǎn)業(yè)受損,又不會(huì)對(duì)電子商務(wù)的健康發(fā)展造成損害；而廣大發(fā)展中國家則在發(fā)展電子商務(wù)和保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)的博弈中徘徊,對(duì)電子商務(wù)是否征稅仍持觀望態(tài)度。雖然目前世界各國對(duì)電子商務(wù)是否征稅達(dá)不成一致意見,但是將來對(duì)其征稅已毋庸置疑。因此本文接下來分析了國際上幾種具有代表性的電子商務(wù)稅收方案,分別從控制資金流、控制信息流、控制支付系統(tǒng)和收取信息預(yù)提稅等角度入手,來論證對(duì)電子商務(wù)征稅的可行性,雖然幾種稅收方案各有優(yōu)點(diǎn),但也存在一定的缺陷,可以再去糟存精的基礎(chǔ)上加以借鑒使用。 第四部分從我國實(shí)際出發(fā),認(rèn)真分析了我國理論界對(duì)電子商務(wù)是否征稅的觀點(diǎn)及理由,結(jié)合理論界的探討,作者也對(duì)電子商務(wù)是否征稅做了綜合思考：一方面對(duì)電子商務(wù)征稅是維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)主權(quán),增加我國國際競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn),也是我國充分利用宏觀調(diào)控,發(fā)揮政府職能的手段；另一方面,由于我國電子商務(wù)正處于起步期,需要一定的政策支持和鼓勵(lì),因此不能貿(mào)然實(shí)施新的稅種,只能夠?qū)?duì)電子商務(wù)的稅收納入到現(xiàn)行稅收體制之中,這樣有利于我國降低稅收成本,減輕稅收協(xié)調(diào)壓力,同時(shí)也恰當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)變了經(jīng)濟(jì)增長方式。最后,又從我國電子商務(wù)的應(yīng)然政策出發(fā),對(duì)電子商務(wù)的四種具體模式分別作了分析,找出適合其發(fā)展的稅收政策。 本文最后一部分從完善我國電子商務(wù)稅收法律制度的角度進(jìn)行了思考,分別從稅收基本原則、主要稅種的改進(jìn)和完善、稅收征管的革新和發(fā)展以及稅收法律體系的構(gòu)建等方面作了闡述。指出了新形勢(shì)下我國應(yīng)以國家利益為根本出發(fā)點(diǎn),盡量符合生產(chǎn)力的發(fā)展要求并把握經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì),將對(duì)電子商務(wù)發(fā)展具有重要影響的增值稅和所得稅等稅種進(jìn)行必要改革,以使其符合電子商務(wù)的發(fā)展要求。同時(shí),也應(yīng)當(dāng)使新形勢(shì)下的稅收征管符合電子商務(wù)發(fā)展的要求,完善電子稅務(wù)登記制度,建立全方位的稅收征管網(wǎng)絡(luò),革新稅務(wù)稽查等,使稅收征管真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。制度要以法律的形式確定下來才能有足夠的說服力,因此,要將以上改革內(nèi)容以立法的形式寫入到基本法之中,將不符合現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要的法律進(jìn)行必要的修改,以使我國電子商務(wù)稅收法律體系真正的完善起來。 本文運(yùn)用文獻(xiàn)研究與歸納研究相結(jié)合的方法,在歸納國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,思考了我國電子商務(wù)稅收方面存在的主要問題,以期構(gòu)建一套符合我國國情和市場(chǎng)規(guī)律的電子商務(wù)稅收法律制度。
【關(guān)鍵詞】：電子商務(wù) 稅收制度 優(yōu)化對(duì)策
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：D922.22;F812.42
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-14
• 0. 導(dǎo)論14-22
• 0.1 研究背景14-16
• 0.1.1 我國電子商務(wù)的快速發(fā)展14
• 0.1.2 電子商務(wù)稅收的功能14-15
• 0.1.3 電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響15
• 0.1.4 我國政府在完善電子商務(wù)稅收征收方面的意義15-16
• 0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)16-20
• 0.2.1 關(guān)于電子商務(wù)是否征稅的理論爭(zhēng)論16-17
• 0.2.2 關(guān)于電子商務(wù)如何征稅的理論爭(zhēng)論17-18
• 0.2.3 有關(guān)數(shù)字化商品和在線勞務(wù)性質(zhì)認(rèn)定問題的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀18-19
• 0.2.4 有關(guān)電子商務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)與稅收管轄權(quán)問題的研究19-20
• 0.2.5 總結(jié)與評(píng)述20
• 0.3 研究目的20-21
• 0.4 研究意義21
• 0.5 分析路徑21-22
• 1. 電子商務(wù)基本理論及其對(duì)稅收征收的影響22-30
• 1.1 國內(nèi)外電子商務(wù)的發(fā)展22-23
• 1.1.1 國外電子商務(wù)的發(fā)展22-23
• 1.1.2 我國電子商務(wù)的發(fā)展23
• 1.2 電子商務(wù)概念的厘屆23-25
• 1.2.1 世貿(mào)組織對(duì)電子商務(wù)的界定24
• 1.2.2 各國政府對(duì)電子商務(wù)的界定24
• 1.2.3 國內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)電子商務(wù)的界定24-25
• 1.3 電子商務(wù)的基本分類及其對(duì)稅收征收的影響25-30
• 1.3.1 "企業(yè)對(duì)消費(fèi)者"的電子商務(wù)及其對(duì)稅收征收的影響26-27
• 1.3.2 企業(yè)對(duì)企業(yè)的電子商務(wù)及其對(duì)稅收征收的影響27-29
• 1.3.3 企業(yè)、消費(fèi)者對(duì)行政機(jī)構(gòu)的電子商務(wù)及其對(duì)稅收征收的影響29-30
• 2. 電子商務(wù)給現(xiàn)行稅制帶來的機(jī)遇與沖擊30-39
• 2.1 電子商務(wù)給現(xiàn)行稅制帶來的機(jī)遇30-32
• 2.1.1 催生新興行業(yè),擴(kuò)大現(xiàn)有稅源30-31
• 2.1.2 減少流通環(huán)節(jié),降低稅收成本31
• 2.1.3 提高征稅效率,改善稅收征管31
• 2.1.4 加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào),促進(jìn)國際合作31-32
• 2.2 電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制的沖擊32-39
• 2.2.1 電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收原則的沖擊32-34
• 2.2.2 電子商務(wù)對(duì)稅法構(gòu)成要素的沖擊34-36
• 2.2.3 電子商務(wù)對(duì)稅收征管的沖擊36-37
• 2.2.4 電子商務(wù)對(duì)國際稅收問題的沖擊37-39
• 3. 國際社會(huì)對(duì)電子商務(wù)的稅收態(tài)度及方案39-49
• 3.1 國際社會(huì)對(duì)電子商務(wù)的稅收態(tài)度39-44
• 3.1.1 美國對(duì)電子商務(wù)的稅收態(tài)度39-42
• 3.1.2 歐盟對(duì)電子商務(wù)的稅收態(tài)度42-44
• 3.1.3 發(fā)展中國家對(duì)電子商務(wù)稅收的態(tài)度44
• 3.2 國際社會(huì)對(duì)電子商務(wù)的征稅方案解析44-49
• 3.2.1 托賓稅方案解析44-45
• 3.2.2 比特稅方案解析45-47
• 3.2.3 德國財(cái)政部的新流轉(zhuǎn)稅方案解析47-48
• 3.2.4 信息預(yù)提稅方案解析48-49
• 4. 我國對(duì)電子商務(wù)是否征稅的理論探討及應(yīng)然選擇49-59
• 4.1 學(xué)術(shù)界對(duì)電子商務(wù)是否征稅的理論探討49-52
• 4.1.1 支持征稅一方的觀點(diǎn)及理由49-51
• 4.1.2 反對(duì)征稅一方的觀點(diǎn)與理由51-52
• 4.2 對(duì)我國電子商務(wù)稅收的綜合思考52-56
• 4.2.1 對(duì)我國電子商務(wù)稅收法律意義的思考52-54
• 4.2.2 對(duì)我國電子商務(wù)應(yīng)當(dāng)納入現(xiàn)行稅制,而不宜征收新稅的思考54-56
• 4.3 我國對(duì)電子商務(wù)稅收政策的應(yīng)然選擇56-59
• 4.3.1 對(duì)國內(nèi)離線式電子商務(wù)的稅收政策56
• 4.3.2 對(duì)國內(nèi)在線式電子商務(wù)的稅收政策56-57
• 4.3.3 對(duì)國際離線式電子商務(wù)的稅收政策57
• 4.3.4 對(duì)國際在線式電子商務(wù)的稅收政策57-59
• 5. 優(yōu)化我國電子商務(wù)稅收法律制度的若干思考59-69
• 5.1 完善我國電子商務(wù)稅收法律體系的基本原則59-61
• 5.1.1 以國家利益為根本出發(fā)點(diǎn)的原則59
• 5.1.2 以生產(chǎn)力為基礎(chǔ)循序漸進(jìn)的原則59-60
• 5.1.3 便于稅收征管和提高稅收效率的原則60
• 5.1.4 稅收公平和稅收中性原則60-61
• 5.1.5 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的原則61
• 5.2 電子商務(wù)下我國主要稅種的改進(jìn)和完善61-64
• 5.2.1 對(duì)我國增值稅改進(jìn)和完善的思考61-62
• 5.2.2 對(duì)我國所得稅改進(jìn)和完善的思考62-63
• 5.2.3 對(duì)我國營業(yè)稅和印花稅改進(jìn)和完善的思考63-64
• 5.3 電子商務(wù)下我國稅收征管的革新和發(fā)展64-66
• 5.3.1 完善登記制度,啟用電子發(fā)票64
• 5.3.2 建立全面稅收協(xié)作體系,促進(jìn)稅收征管網(wǎng)絡(luò)化64-65
• 5.3.3 適應(yīng)形勢(shì)變化,革新稅務(wù)稽查65-66
• 5.4 加強(qiáng)電子商務(wù)稅收法律體系構(gòu)建,促進(jìn)電子商務(wù)健康發(fā)展66-69
• 5.4.1 構(gòu)建法律框架,為電子商務(wù)發(fā)展提供必要的法律基礎(chǔ)66-67
• 5.4.2 加強(qiáng)稅收立法,實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)的可持續(xù)發(fā)展67
• 5.4.3 修改稅收實(shí)體法,為電子商務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航67-68
• 5.4.4 完善國際稅收協(xié)定,促進(jìn)電子商務(wù)的全球一體化68-69
• 參考文獻(xiàn)69-73
• 后記73-74
• 致謝74-75
• 在讀期間科研成果目錄75

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1092857