【摘要】：從國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)得出我國不但已經(jīng)邁入老齡化社會,而且老齡化程度正在進一步加深。隨著政府2014年9月第一部有關(guān)老齡化社會與民生保障的報告——《中國老齡社會與養(yǎng)老保障發(fā)展報告》的發(fā)布和2016年李克強總理在《政府工作報告》中對養(yǎng)老金的強勢關(guān)注,養(yǎng)老問題已經(jīng)上升到了國家層面,并且成為全社會的重大問題。與此同時,會計學(xué)界也緊跟時代潮流,2014年1月財政部最新印發(fā)的《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》中首次增加了離職后福利,從會計角度重視養(yǎng)老金的確認、計量和披露。在這樣的社會背景和行業(yè)背景下,養(yǎng)老金既是熱點又是焦點。會計作為一種人類的管理實踐活動,必將受到所處文化環(huán)境的影響,尤其是文化環(huán)境中的民族文化和會計文化。養(yǎng)老金會計作為會計的一個組成部分,也將受到民族文化和會計文化的約束。通過回顧國內(nèi)外養(yǎng)老金會計的學(xué)術(shù)研究,本文發(fā)現(xiàn)基于文化因素的養(yǎng)老金會計研究仍處于空白,這樣一來,以文化的視角研究養(yǎng)老金會計具有很強的學(xué)術(shù)探索意義。因此,本文就將文化與養(yǎng)老金會計聯(lián)系起來,以文化為背景,展開對養(yǎng)老金會計的研究。選取權(quán)威的霍夫斯泰德民族文化理論和格雷會計文化理論為理論支撐,以中美兩國作為國別比較對象,展開對養(yǎng)老金會計內(nèi)容的分析和探討。首先,對中美兩國的養(yǎng)老金會計的性質(zhì)、籌集管理、確認、計量和披露這五個方面進行比較,發(fā)現(xiàn)中國傾向于“社會福利觀”而美國傾向于“勞動報酬觀”。中國的養(yǎng)老金來源于集體,采取現(xiàn)收現(xiàn)付籌集模式,養(yǎng)老金管理主體為政府,投資種類單一;而美國的養(yǎng)老金主要來源于個人,實行積累制的籌集模式,養(yǎng)老金管理主體為私人機構(gòu),投資種類多樣。在養(yǎng)老金確認方面,中國養(yǎng)老金會計的確認基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的統(tǒng)一,目前企業(yè)不存在養(yǎng)老金資產(chǎn)和負債;而美國養(yǎng)老金會計的確認基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,企業(yè)有較為成熟的養(yǎng)老金資產(chǎn)和負債的確認處理。中國的養(yǎng)老金計量屬性首選為歷史成本價值,在成本計量時立足當下,折現(xiàn)率青睞于國債利率;而美國的養(yǎng)老金計量屬性為現(xiàn)值和市場相關(guān)價值,在成本計量時著眼于未來,折現(xiàn)率為實際結(jié)算利率。在披露環(huán)節(jié),中國養(yǎng)老金會計信息披露歷史短暫,質(zhì)量水平較低,而美國則起步早且一直處于世界領(lǐng)先地位。然后,分別從集體主義盛行度、權(quán)力距離疏密程度、不確定性規(guī)避強弱和陰柔風(fēng)尚的崇尚度四個方面運用中美民族文化差異,以及從統(tǒng)一性、法規(guī)性、謹慎性和保密性四個會計特征運用中美會計文化差異,依次對養(yǎng)老金會計籌集管理、確認、計量和披露方面的異同進行分析和解釋。最后,將養(yǎng)老金會計放在世界文化的背景下,從我國民族文化和會計文化角度去思考和探索,提出樹立“雙重性質(zhì)養(yǎng)老觀”、堅持“集體統(tǒng)一型”養(yǎng)老金籌集管理方式、促進職業(yè)化養(yǎng)老金確認、選擇低風(fēng)險謹慎計量、加大養(yǎng)老金信息公開透明度的建議,以便從新視角完善我國養(yǎng)老金會計。本文最大的創(chuàng)新之處在于選取了一個新視角研究養(yǎng)老金會計,嘗試將文化與養(yǎng)老金會計相結(jié)合。從比較中美養(yǎng)老金會計的異同追根溯源至文化因素的異同,用中美的文化差異來分析和解釋中美養(yǎng)老金會計的不同,最后在反過來充分把文化因素考慮在內(nèi)進一步優(yōu)化我國養(yǎng)老金會計。然而,本文在國別個數(shù)和解釋因素方面存在一定的不足,僅對美國和中國進行了比較,缺少處于中間過渡文化國家如德國、日本的比較;同時,僅從文化角度思考了中美養(yǎng)老金會計的差異,沒有涉及經(jīng)濟、政治等其他因素。在日后的研究中可以從這兩方面進一步完善。
【圖文】：

于劉開瑞（1993）的觀點“會計文化是在長期實踐活動中，逐步形循，帶有會計特色的行為方式、價值取向、道德規(guī)范”。這個理解產(chǎn)生是源于長期的實踐活動，又界定了會計文化是被大眾都接受的更好的理解文化的內(nèi)涵，就需要進一步理解文化之間的內(nèi)部關(guān)系即計文化三者的關(guān)系。文化毋庸置疑包括民族文化和會計文化，其中關(guān)的就是民族文化，，與會計有關(guān)的就是會計文化。另外，民族文化用、相互影響。本文就是把民族文化和會計文化相互影響部分作為者的關(guān)系如圖 2-1。
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F842.67;F847.12;F275

【參考文獻】

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本文編號：2526538