在經(jīng)濟全球化大背景下,我國會計準則與國際會計準則實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同。為不斷促進保險經(jīng)營國際化,保險會計準則采用了IFRS4二階段最先進研究成果以來,我國監(jiān)管準則和保險公司經(jīng)營相關(guān)稅收政策也在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上不斷完善。實施《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》以來,保險公司對保險合同準備金的確認和計量與過去相比發(fā)生了質(zhì)變,這種變化會直接影響公司現(xiàn)行經(jīng)營方式、內(nèi)部管理和產(chǎn)品設(shè)計。隨著保險合同準備金會計計量方式的改變,其稅收政策將面臨重大挑戰(zhàn)。 本文基于過去學(xué)者對保險合同準備金會計計量、稅收政策各方面的研究,對我國保險合同準備金會計計量以及稅收政策進行了系統(tǒng)的梳理。本文選取了一個嶄新的視角來看待保險合同準備金稅收和會計問題,縱向研讀我國各時期不同的政策文件,闡明了我國保險合同準備金稅會從協(xié)同走向分離的趨勢。目前我國保險合同準備金稅會分離的關(guān)鍵點體現(xiàn)在：已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金以及理賠費用準備金的稅會處理方式上,而壽險責(zé)任準備金、長健險責(zé)任準備金以及未到期責(zé)任準備金稅務(wù)上都認可會計上做法。同時,本文選取了41個國家和地區(qū)作為橫向?qū)Ρ葮颖?旨在找到我國的保險合同準備金會計計量方法與稅收政策在國際上目前所處的水平。假定若這41個國家大部分都采取某一稅會政策,那么認為該政策在目前是具有其合理性的。此外,本文還闡明了良好保險合同準備金稅收政策的原則,再結(jié)合國際比較的結(jié)論,找到我國保險合同準備金稅收政策存在的漏洞,試圖探索符合我國國情以及適應(yīng)保險行業(yè)特點的科學(xué)稅收政策。 第一章主要為研究文獻綜述。對于保險合同準備金從會計和稅收角度進行研究的國內(nèi)外文獻,以及稅會模式、保險稅制改革相關(guān)文獻進行系統(tǒng)梳理,并簡要評價。同時,本章將研究方法主要設(shè)定為比較研究法和內(nèi)容分析法。 第二章以“保險合同準備金組成及計量基礎(chǔ)”為題。本章首先界定本文研究對象——保險合同準備金,它包括的項目,每種準備金的內(nèi)涵和外延。然后指出保險合同準備金計量三個基礎(chǔ)：以會計準則為基礎(chǔ)、監(jiān)管規(guī)則為基礎(chǔ)和以稅法及稅務(wù)文件作為計量基礎(chǔ)。 第三章以“保險合同準備金會計制度及變遷”為題。首先依照時間順序?qū)ξ覈鴼v來保險合同準備金會計確認計量規(guī)則進行縱向?qū)Ρ?指出會計制度之所以變革在于,保險合同準備金會計計量需要區(qū)別于其他計量基礎(chǔ)以及增強財務(wù)可比性,然后對分成壽險與非壽險,對我國現(xiàn)行保險合同準備金會計計量方法進行了系統(tǒng)的歸納,引出研究主題。 第四章以“保險合同準備金稅收政策變遷與現(xiàn)狀以及稅會差異比較”為題。本章由我國歷史上所采用的保險合同準備金稅前扣除政策切入,以政策規(guī)范對象由寬到窄分成了三階段：金融保險企業(yè)混合、保險企業(yè)以及僅針對保險合同準備金。本章最后探討了我國保險合同準備金稅會關(guān)系變遷歷史：一致期、微小分離期和實質(zhì)分離期。 第五章以“保險合同準備金稅收政策的國際比較”為題。本章選取了41個國家和地區(qū)作為樣本橫向比較它們對于保險合同準備金稅收政策,總結(jié)異同,旨在為政策建議提供經(jīng)驗和借鑒。國際比較結(jié)論是,我國在壽險合同準備金與未到期責(zé)任準備金的處理與這41個國家和地區(qū)的主流做法大致相同,而已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金稅務(wù)處理不認可會計計量金額,這與近一半國家和地區(qū)處理相同,但具體扣稅政策與他國均不相同。理賠費用準備金的稅會處理,我國僅與越南和土耳其兩國相似。 第六章以“保險合同準備金稅收政策存在的缺陷及政策建議”為題。本章是對第五章的總結(jié)和應(yīng)用,首先還是闡述了優(yōu)良保險稅制的標(biāo)準,然后指出我國保險合同準備金稅收政策存在的漏洞,就此提出若干政策建議：稅法應(yīng)主動與會計準則協(xié)調(diào),規(guī)范壽險合同準備金、保費不足準備金以及賠款準備金的扣除,完善理賠費用準備金扣除政策的空白。 本文主要的創(chuàng)新在于將壽險和非壽險合同準備金的稅會關(guān)系以及稅收政策都進行了系統(tǒng)梳理,并選取了國際上足夠多的國家和地區(qū)最新的準備金稅收政策進行橫向?qū)Ρ?豐富了過去的研究成果。同時本文的政策建議及時,是基于會計上最新的計量方法和稅法上最新的扣稅政策而提出。
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F812.42;F842.0

【參考文獻】

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本文編號：2150268