摘要：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型逐步與國際接軌已經(jīng)成為業(yè)界共識，基層人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型勢在必行。本文從全面認識內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的深遠意義出發(fā)，通過分析目前基層人民銀行內(nèi)審工作中主要存在的問題，提出切實可行的解決辦法，推動基層人民銀行內(nèi)審工作持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行；內(nèi)審工作；轉(zhuǎn)型思考

一、全面認識內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的深遠意義

1．對轉(zhuǎn)型理念的認識�；鶎尤嗣胥y行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是指人民銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)從傳統(tǒng)的真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主，向以現(xiàn)代的內(nèi)部控制、風險管理為導向的管理審計為主的全面轉(zhuǎn)型。它具有系統(tǒng)性、綜合性、前瞻性和控制性的特點。是今后人民銀行內(nèi)審工作的發(fā)展方向。傳統(tǒng)審計的最基本特征是以“查錯糾弊”為主，履行監(jiān)督職能的分量很重；而轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計則是以風險防控為主，更大意義上通過全面履行確認和咨詢職能，推動基層人民銀行風險管理、內(nèi)部控制和治理過程的持續(xù)改進。通過加強咨詢服務，增加價值，促進銀行職能的有效發(fā)揮。通過項目審計發(fā)現(xiàn)被審計單位管理活動中存在的缺陷和漏洞，在綜合分析風險因素的基礎(chǔ)上，對內(nèi)控的合規(guī)性、有效性作出客觀公正的審計評價，提出符合實際的整改建議，使被審計單位加強管理、規(guī)范控制、規(guī)避各種風險發(fā)生。

2．對轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)的認識。內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一個循序漸進的過程，是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上的吐故納新，需要一定的基礎(chǔ)做支撐。人民銀行內(nèi)審部門自成立至今順應內(nèi)外部環(huán)境的變化，始終堅持不斷自我完善和發(fā)展，根據(jù)履職需要而作適當性調(diào)整。在審計內(nèi)容上，由財務合規(guī)性審計為主逐步向其他業(yè)務和系統(tǒng)審計拓展；在審計形式上，由單一的全面審計、專項審計，發(fā)展到履職審計、內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)審計等多種審計類型；在審計手段上，由手工操作逐步向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)轉(zhuǎn)變。這一切的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的萌芽階段，已經(jīng)為向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型做了很好鋪墊。

3．對現(xiàn)行審計的認識。作為內(nèi)部控制監(jiān)督的人民銀行各級內(nèi)審部門，通過查錯糾弊等方式，對有效促進了各級機構(gòu)內(nèi)控長效機制的構(gòu)建發(fā)揮了應有作用。然而隨著內(nèi)部管理的不斷加強，規(guī)章制度逐步規(guī)范，業(yè)務部門的差錯和漏洞越來越少，傳統(tǒng)審計實現(xiàn)的價值逐步走低，而且，亡羊補牢式的審計結(jié)果對于被審計組織的借鑒意義也日漸弱化。所以，延伸審計領(lǐng)域，拓展空間，逐步轉(zhuǎn)型已勢在必行。但是，內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型畢竟是一個發(fā)展變化的過程，不是一蹴而就的事，需要通過努力不斷取得階段性成果。所以，立足現(xiàn)實，客觀看待傳統(tǒng)審計短期存在和作用發(fā)揮的價值十分必要。否則，過分強調(diào)現(xiàn)代審計的優(yōu)勢而一味否定傳統(tǒng)審計存在的意義，對過去的全盤否定和一刀切，內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展容易成為無源之水、無本之木、失去基礎(chǔ)。因而，突破傳統(tǒng)的審計方式，實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)變?nèi)沃囟肋h。順應國際審計發(fā)展潮流及新時期央行治理要求，為了解決央行實際問題，央行內(nèi)審司一直致力于推進內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展，同時要求各級行內(nèi)審部門和全體內(nèi)審人員，要從全局的角度來認識內(nèi)審轉(zhuǎn)型問題，將內(nèi)審工作置于人民銀行工作的全局中，考慮如何通過轉(zhuǎn)型與發(fā)展更好為履職服務。但是，基層人民銀行內(nèi)審工作現(xiàn)狀已經(jīng)成為內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展不可忽視的阻力，如何解決阻力、推進轉(zhuǎn)型工作，值得我們進行探討。

二、目前基層人民銀行內(nèi)審工作中主要存在以下問題：

1．內(nèi)審的獨立性受限。一是《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》規(guī)定：人行內(nèi)審工作實行行長負責制，內(nèi)審部門對行長負責并報告工作：又規(guī)定：各級內(nèi)審部門接受上級行內(nèi)審部門的指導和監(jiān)督。雙重身份，左右為難；且內(nèi)審部門在組織上、經(jīng)濟上、人事上與審計對象存在不可回避的利害關(guān)系，其獨立性受到影響。二是大多數(shù)分支機構(gòu)內(nèi)審工作由行長分管，紀委書記或其他副行級領(lǐng)導協(xié)管：有的協(xié)管行領(lǐng)導還分管了其他業(yè)務部門，審計報告由本行行長或協(xié)管行領(lǐng)導同意方可擬文上報，涉及本行重大事項和職工利益的問題，或反映的問題涉及其他分管行領(lǐng)導，就難免避重就輕有所保留。

2．審計手段落后，影響著內(nèi)部審計效果的發(fā)揮。近年來，隨著辦公環(huán)境的優(yōu)化和業(yè)務發(fā)展的需要，內(nèi)審部門辦公自動化水平不斷提高，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的應用速度也在加快。但是，這一切的改變與科技技術(shù)在業(yè)務部門的配備相比，還存在一定差距，特別是在項目審計當中科技手段的應用更是微乎其微，手工勞動占據(jù)主導。面對信息化處理的業(yè)務，落后的審計手段不但增加了審計難度，，而且效率低，準確率差，風險隱患不易得到及時發(fā)現(xiàn)和排除，制約了審計作用的發(fā)揮。

3．審計方法上主要是事后結(jié)果審計�？茖W的審計模式離不開科學的審計方法�，F(xiàn)在人民銀行的內(nèi)部審計主要是對以財務為主的事后審計。這種審計監(jiān)督往往停留在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后。不具有審計的前瞻性和預警性。

4．隊伍整體素質(zhì)不高。內(nèi)審查錯糾弊、實施經(jīng)濟處罰，既清苦又得罪人，許多人不愿到內(nèi)審部門工作。目前，地市中支及以下的內(nèi)審人員有部分根本不具備專業(yè)勝任能力，難以獨立承擔某一專業(yè)的審計任務。據(jù)了解，各地受過正規(guī)審計專業(yè)教育的人員有限，內(nèi)審人員學習培訓的機會不多，后續(xù)教育時間和質(zhì)量難有保證．專業(yè)勝任能力不夠的問題難以在短期內(nèi)改觀。

三、基層人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展必須解決的問題

基層人民銀行內(nèi)審工作如何借鑒和遵循國際通行準則，實現(xiàn)基層人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展，要解決以下個方面的問題。

1．管理體制問題�；鶎尤嗣胥y行內(nèi)審既為所在行行長和審計對象服務，又為總行服務。內(nèi)審的獨立性、客觀性因此受到影響。解決途徑有兩種：一種是內(nèi)審工作對總行負責．內(nèi)審人員實行派駐制，實行統(tǒng)一管理和調(diào)度，考核和晉升由上級行負責；總行要制定中長期的內(nèi)審規(guī)劃，明確內(nèi)審目標、內(nèi)容、頻率和內(nèi)審人員配備比例，指導內(nèi)審人員開展工作。另一種是內(nèi)審工作對本行黨委負責．各級行配備副行級的總審計師或總稽核，專司審計之職；設(shè)立內(nèi)審專項經(jīng)費，用于內(nèi)審項目、人員教育培訓和考核獎勵，確保內(nèi)審資源配備適當；上級行定期對內(nèi)審項目質(zhì)量進行檢查督導。推動內(nèi)審工作的深入開展。

2．審計方法問題。主要是由事后結(jié)果審計向全過程審計轉(zhuǎn)變。在推進基層人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的過程中應當將審計方法從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由操作性審計柜臺業(yè)務審計向管理層審計和決策審計轉(zhuǎn)變，并依托人民銀行有關(guān)審計法規(guī)和各業(yè)務系統(tǒng)（如小額支付系統(tǒng)、征信管理系統(tǒng)、會計財務管理系統(tǒng)等），使內(nèi)審工作在基層人民銀行履行三大職能中真正發(fā)揮出監(jiān)督與服務并重的作用。

3．審計手段問題。審計手段上要由手工操作為主向計算機、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展轉(zhuǎn)變。利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行審計是現(xiàn)代審計的主要手段，是在信息化條件下履行審計職責的基本要求。沒有審計信息化的突破，就談不上審計現(xiàn)代化，更談不上為審計轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。為此，建議總行從宏觀層面和全局性的高度開發(fā)，出一系列具有普遍指導性的計算機輔助審計軟件，并編制全國人民銀行內(nèi)審部門統(tǒng)一使用的計算機審計軟件操作指南。各分行和省會中心支行要結(jié)合本轄區(qū)人民銀行業(yè)務工作實際，適時開發(fā)出科學適用、操作簡便的計算機審計軟件子系統(tǒng)，并編寫出全轄區(qū)統(tǒng)一的操作手冊。要加強計算機輔助審計培訓，做到所有內(nèi)審人員必須了解該系統(tǒng)、熟知該系統(tǒng)、運用該系統(tǒng)，使計算機和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型中發(fā)揮越來越重要的作用。

5．內(nèi)審人才問題。各級行要嚴把內(nèi)審人員“入口關(guān)”。將有內(nèi)審知識和業(yè)務經(jīng)驗的人才充實到內(nèi)審隊伍。同時，加強內(nèi)審人員的上崗培訓和重點培養(yǎng)，鼓勵內(nèi)審人員參加CIA考試，采取以查代訓、項目評審的方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能；通過知識競賽、理論研討的方法推動內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)的提高。搜集各領(lǐng)域的審計最佳實務、內(nèi)審案例、優(yōu)秀內(nèi)審項目制成電子手冊，供內(nèi)審人員學習和參考。

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