發(fā)布時(shí)間：2017-07-13 15:25

  本文關(guān)鍵詞：基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更視角的盈余質(zhì)量研究

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【摘要】：20世紀(jì)80年代,少量企業(yè)開(kāi)始向社會(huì)公眾或企業(yè)內(nèi)部職工進(jìn)行“集資入股”,拉開(kāi)了我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的序幕。90年代,上海、深圳兩大證券交易市場(chǎng)相繼成立,標(biāo)志著我國(guó)資本市場(chǎng)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展階段。跟隨市場(chǎng)的腳步,證券監(jiān)管部門(mén)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)等相繼建立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所伴隨我國(guó)資本市場(chǎng)的成長(zhǎng)應(yīng)運(yùn)而生,作為資本市場(chǎng)聯(lián)系上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告與社會(huì)公眾的橋梁,會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)著為廣大社會(huì)公眾對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的重大責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否在審計(jì)市場(chǎng)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),成為其立足之根本。作為確保審計(jì)質(zhì)量的兩大決定性因素——獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力,歷來(lái)受到學(xué)者們的多方面研究,也始終被資本市場(chǎng)各方所關(guān)注。獨(dú)立性代表著會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否在履行監(jiān)督、檢查職能時(shí)不偏不倚的提供審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告;專(zhuān)業(yè)勝任能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并得出相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的能力。盡管資本市場(chǎng)的建立對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展具有重大貢獻(xiàn),然而,資本市場(chǎng)的發(fā)展歷程充滿(mǎn)著諸多挫折和坎坷。作為資本市場(chǎng)最為關(guān)注的焦點(diǎn)——上市公司,不斷地出現(xiàn)一系列的丑聞事件,從早期的“瓊民源”、“銀廣夏”等事件到近年的“萬(wàn)福生科”、“綠大地”造假案,都對(duì)資本市場(chǎng)發(fā)展帶來(lái)沖擊。作為審計(jì)該類(lèi)上市公司的會(huì)計(jì)事務(wù)所也被廣大投資者詬罵。近年來(lái),我國(guó)上市公司發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事件屢見(jiàn)不鮮。會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更作為公司重大事項(xiàng),也受到了理論界和實(shí)務(wù)界的高度重視。理論界,諸多學(xué)者從會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更方、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更原因、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更目的和會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更影響等各方面進(jìn)行廣泛研究,也取得了非常豐富的研究成果;實(shí)務(wù)界,證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期和注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期等都出臺(tái)了專(zhuān)門(mén)規(guī)定,要求上市公司在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更時(shí)要及時(shí)披露相關(guān)信息。正因?yàn)槿绱?本文以會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更為視角,繼續(xù)深入研究不同層面的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量的影響。首先,本文在理論部分詳細(xì)利用信號(hào)傳遞理論和羊群效應(yīng)理論闡述了會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更、隨簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所受處罰后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更相關(guān)理論,并深入剖析了三類(lèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更深層次問(wèn)題,以此提出本文的研究假設(shè)。其次,本文利用我國(guó)2011——2013年滬深主板上市公司數(shù)據(jù),采用實(shí)證研究方法分別對(duì)相關(guān)假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證,結(jié)果表明,在整體考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量影響時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng);在考察跟隨簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更時(shí),跟隨簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更公司盈余質(zhì)量比其它類(lèi)型會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更公司盈余質(zhì)量高;在考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所受處罰后會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量影響時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所受處罰后未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的上市公司盈余質(zhì)量高于發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的上市公司。最后,本文根據(jù)前文研究結(jié)果,進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 盈余質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：重慶工商大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F832.51
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-8
• 第1章 緒論8-15
• 1.1 研究背景及意義8-10
• 1.2 研究思路與方法10-13
• 1.3 研究框架13-15
• 第2章 文獻(xiàn)綜述15-22
• 2.1 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的研究15-17
• 2.2 關(guān)于盈余質(zhì)量方面的研究17-20
• 2.3 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與盈余質(zhì)量的研究20-21
• 2.4 研究述評(píng)21-22
• 第3章 相關(guān)理論概述22-24
• 3.1 信號(hào)傳遞理論22-23
• 3.2 羊群效應(yīng)理論23-24
• 第4章 理論分析與研究假設(shè)24-28
• 4.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量的影響24-25
• 4.2 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)下的會(huì)計(jì)師事務(wù)變更對(duì)盈余質(zhì)量影響25-26
• 4.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受處罰后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量影響26-28
• 第5章 實(shí)證分析28-41
• 5.1 樣本選取28-29
• 5.2 關(guān)鍵變量與模型29-32
• 5.3 實(shí)證結(jié)果分析32-41
• 第6章 研究結(jié)論及政策建議41-46
• 6.1 研究結(jié)論41-43
• 6.2 研究創(chuàng)新及研究局限性43-44
• 6.3 政策建議44-46
• 參考文獻(xiàn)46-50
• 致謝50-51
• 碩士期間論文發(fā)表情況51

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：537458