本文關(guān)鍵詞：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理存在很大的靈活性與模糊性,能夠滿足不同上市公司的盈余管理動(dòng)機(jī)。所以,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是上市公司進(jìn)行盈余管理的重要工具之一。因此,有關(guān)資產(chǎn)減值與盈余管理的會(huì)計(jì)問(wèn)題一直是學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。我國(guó)的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在近二十年的發(fā)展歷程中,經(jīng)歷了從無(wú)到有,從起步到完善的發(fā)展過(guò)程。2006年2月15日,我國(guó)財(cái)政部頒布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系第8號(hào)《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則),在原準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上做了很大的改進(jìn),現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則變更的目的之一在于遏制上市公司利用資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余管理�，F(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變更是否能達(dá)到其壓縮上市公司盈余管理空間的目的呢?實(shí)際上,現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化對(duì)象主要是長(zhǎng)期資產(chǎn)減值,對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理并無(wú)太多實(shí)質(zhì)性的變化。因而,資產(chǎn)減值政策的變更是否能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵在于不同上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的對(duì)象是流動(dòng)資產(chǎn)減值還是長(zhǎng)期資產(chǎn)減值。本文正是出于對(duì)現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施效果的考察,對(duì)上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。 本篇論文采取理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法進(jìn)行研究。理論部分從基礎(chǔ)概念入手,主要闡述了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)與執(zhí)行意義。分析現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)減值相關(guān)規(guī)定出臺(tái)的初衷。并對(duì)盈余管理產(chǎn)生的原因,利弊以及制約因素進(jìn)行了分析。在對(duì)盈余管理利弊的分析上,得出在我國(guó)目前的市場(chǎng)環(huán)境下,應(yīng)當(dāng)采用“機(jī)會(huì)主義行為觀”,抑制企業(yè)的盈余管理行為。在對(duì)盈余管理的制約因素分析上,得出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在制約企業(yè)盈余管理中起著至關(guān)重要的作用。實(shí)證部分,以我國(guó)滬市A股制造業(yè)上市公司2007-2012年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),區(qū)分不同經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的公司,對(duì)資產(chǎn)減值與盈余管理的關(guān)系進(jìn)行研究,并結(jié)合我國(guó)特有的政治環(huán)境及經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出相應(yīng)地解釋。研究發(fā)現(xiàn),(1)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不同的公司,其盈余管理與資產(chǎn)減值的相關(guān)性存在差異,并且對(duì)各類資產(chǎn)減值利用的側(cè)重點(diǎn)不同。(2)雖然,現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)我國(guó)上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的影響很大。但是,現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的抑制效果并不顯著。說(shuō)明：雖然我國(guó)大多數(shù)上市公司都是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回。但是,現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只能在一定程度上遏制上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理。 最后,結(jié)合理論與實(shí)證分析的結(jié)果,筆者提出了進(jìn)一步完善現(xiàn)行體制,遏制上市公司過(guò)度盈余管理的相關(guān)對(duì)策與建議。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)：(1)在資產(chǎn)減值的研究中引入了盈余管理的動(dòng)機(jī),并且分類別、分方式的研究了資產(chǎn)減值。根據(jù)盈余管理動(dòng)機(jī)的不同將樣本公司劃分為利潤(rùn)平滑、扭虧為盈和夸大虧損三組,對(duì)資產(chǎn)減值區(qū)分了長(zhǎng)短期資產(chǎn)減值進(jìn)行研究。(2)本文選擇2007-2012年的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,樣本數(shù)據(jù)充足,對(duì)現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施效果的驗(yàn)證具有較強(qiáng)的可信度。彌補(bǔ)以往文獻(xiàn)研究中現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則頒布之后數(shù)據(jù)不足的缺陷。(3)總體驗(yàn)證了現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的效應(yīng),即長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回是否使上市公司通過(guò)更多的短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回來(lái)達(dá)到既定的目的。為準(zhǔn)則修改和資本市場(chǎng)相關(guān)規(guī)定的完善提供政策性建議。
【關(guān)鍵詞】：盈余管理 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 實(shí)證研究
【學(xué)位授予單位】：太原理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F832.51;F275;F233
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 1 緒論10-24
• 1.1 選題依據(jù)10-11
• 1.2 研究目的及意義11-12
• 1.3 國(guó)內(nèi)外研究綜述12-20
• 1.3.1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提動(dòng)機(jī)的文獻(xiàn)綜述12-16
• 1.3.2 盈余管理運(yùn)用具體測(cè)算模型的文獻(xiàn)綜述16-19
• 1.3.3 研究述評(píng)19-20
• 1.4 研究?jī)?nèi)容及方法20-24
• 1.4.1 研究?jī)?nèi)容20-21
• 1.4.2 研究方法21-23
• 1.4.3 研究框架23-24
• 2 相關(guān)理論24-36
• 2.1 資產(chǎn)減值相關(guān)理論24-28
• 2.1.1 資產(chǎn)減值的相關(guān)概念24-26
• 2.1.2 資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理26-28
• 2.2 盈余管理相關(guān)理論28-34
• 2.2.1 盈余管理的概念28
• 2.2.2 盈余管理產(chǎn)生的原因28-30
• 2.2.3 盈余管理的利弊分析30-32
• 2.2.4 盈余管理的制約因素32-34
• 2.3 資產(chǎn)減值與盈余管理的關(guān)系34-36
• 3 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在我國(guó)上市公司的實(shí)施現(xiàn)狀36-48
• 3.1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在我國(guó)的發(fā)展歷程36-39
• 3.2 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的遏制39-44
• 3.2.1 資產(chǎn)減值跡象的判斷更加明確39
• 3.2.2 資產(chǎn)減值的確認(rèn)更加全面39-41
• 3.2.3 資產(chǎn)減值的計(jì)量更加規(guī)范41-43
• 3.2.4 資產(chǎn)減值的披露更加合理43-44
• 3.3 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則為盈余管理留下的空間44-48
• 3.3.1 資產(chǎn)減值跡象的認(rèn)定仍存在主觀性44-45
• 3.3.2 測(cè)試資產(chǎn)減值的操作比較困難45
• 3.3.3 部分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回45-48
• 4 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理影響的實(shí)證研究48-66
• 4.1 研究假設(shè)48-49
• 4.2 數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選取49-51
• 4.2.1 數(shù)據(jù)來(lái)源49-50
• 4.2.2 樣本選取50-51
• 4.3 模型選取與構(gòu)建51-53
• 4.3.1 非操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)模型51-52
• 4.3.2 可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算52
• 4.3.3 回歸模型52-53
• 4.4 實(shí)證分析53-66
• 4.4.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析53-58
• 4.4.2 相關(guān)性分析58-60
• 4.4.3 回歸檢驗(yàn)結(jié)果及分析60-66
• 5 實(shí)證結(jié)果與對(duì)策建議66-72
• 5.1 實(shí)證結(jié)果66-68
• 5.2 對(duì)策建議68-72
• 6 研究結(jié)論與展望72-76
• 6.1 研究結(jié)論72-73
• 6.2 本文研究的創(chuàng)新點(diǎn)73
• 6.3 展望73-76
• 參考文獻(xiàn)76-80
• 附錄80-120
• 致謝120-122
• 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的成果122

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號(hào)：295403