【摘要】：安然、世通等上市公司舞弊案和丑聞的層出不窮,催生了各國監(jiān)管層對(duì)上市公司內(nèi)部控制的加強(qiáng)與深化。近年來,國內(nèi)的企業(yè)如中信泰富、國美電器等也先后步其后塵,這充分暴露了我國上市公司內(nèi)部控制的薄弱,也使得上市公司內(nèi)部控制及其信息披露再度成為了國內(nèi)外共同關(guān)注的熱點(diǎn)。隨著,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等規(guī)范的發(fā)布和實(shí)施,我國內(nèi)部控制及其信息披露要求有了實(shí)質(zhì)性的加強(qiáng),并明確企業(yè)在披露年報(bào)的同時(shí),應(yīng)發(fā)布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可以幫助管理者提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和經(jīng)營管理效率,也可以幫助投資者衡量被投資企業(yè)運(yùn)營規(guī)范性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力,同時(shí)也能幫助監(jiān)管者通過提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主動(dòng)性和約束性,加大監(jiān)管力度和投資者保證力度。由此可見,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可以從各個(gè)方面滿足企業(yè)信息需求者的要求。在借鑒國內(nèi)外的研究經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)上,本文選擇以2006年7月滬市實(shí)施《上海證券交易所內(nèi)部控制指引》并鼓勵(lì)上市公司發(fā)布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告為起點(diǎn),選用了2006年至2008年滬市三年所有上市公司發(fā)布的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告為樣本,通過整體性的描述性統(tǒng)計(jì)和分類匯總,并結(jié)合對(duì)相同企業(yè)連續(xù)或不連續(xù)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的個(gè)案分析,最終得出結(jié)論:從整體上看,我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露方面存在披露數(shù)量較少、依據(jù)模糊、責(zé)任主體不明確、內(nèi)容不完善等問題;從個(gè)案分析上看,存在經(jīng)營業(yè)績好的企業(yè)更傾向于連續(xù)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,且披露的內(nèi)容不斷擴(kuò)大,形式日趨統(tǒng)一,名稱更加規(guī)范化。針對(duì)這些問題和產(chǎn)生的原因,本文提出:針對(duì)整體性的問題,應(yīng)該從加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露的監(jiān)管,即通過統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)和實(shí)施細(xì)則來解決;針對(duì)個(gè)體化問題,應(yīng)該從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露的意識(shí),即兼顧實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性和有效性,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的培訓(xùn)和指導(dǎo),重視企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定和整改,逐步推進(jìn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息鑒證等多個(gè)方面來改進(jìn)。以期能夠通過內(nèi)外部改進(jìn)措施的不斷強(qiáng)化,進(jìn)一步完善我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露體系,為我國證券市場的更加健康和可持續(xù)發(fā)展盡自己的一份綿薄之力。
【學(xué)位授予單位】：北京工商大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F275;F832.51;F224

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