【摘要】： 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運行中,證券市場的地位日益突出,其效率的高低成為制約整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。影響一國證券市場發(fā)展的政策因素很多,稅收制度便是其中舉足輕重的一個因素。我國證券稅制建設(shè)沒有形成完整的體系,其各種制度往往是對證券市場已發(fā)生的各種亟待解決的問題所作的變通性規(guī)定,缺乏對證券市場這一市場經(jīng)濟(jì)重要組成部分的全方位、科學(xué)有效的控制,顯得消極、被動,這在很大程度上阻礙了其內(nèi)在功能的發(fā)揮,越來越不適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要。如何看待證券市場稅收制度,借鑒海外經(jīng)驗,進(jìn)而確定政策取向,對影響證券市場的相關(guān)稅收政策措施加以調(diào)整,對于防范與化解金融風(fēng)險,支持和促進(jìn)證券市場向健康、穩(wěn)定和規(guī)范的方向發(fā)展有著積極的意義。 本文將證券市場稅收制度作為研究對象,采用規(guī)范分析和實證分析相結(jié)合的方法,從與證券稅制有關(guān)又相互關(guān)聯(lián)的幾個主要環(huán)節(jié)加以系統(tǒng)地闡述,這在研究該問題的全面性及系統(tǒng)性方面是一個貢獻(xiàn)。通過對四個方面(證券發(fā)行環(huán)節(jié)、證券交易環(huán)節(jié)、證券所得環(huán)節(jié)和證券遺贈環(huán)節(jié))課稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的剖析,我們可以看到,證券市場稅收制度能夠通過心理預(yù)期機(jī)制、價格機(jī)制,以及投資者收入機(jī)制等傳導(dǎo)機(jī)制釋放“收入效應(yīng)”與“替代效應(yīng)”,發(fā)揮其分配功能與調(diào)節(jié)功能,直接影響證券市場的運行,進(jìn)而影響社會資源的配置。當(dāng)稅收制度效率低下時,將會造成投資者損失、融資者損失、證券市場效率損失等所集合的稅收超額負(fù)擔(dān);而當(dāng)稅收制度處于次優(yōu)時,將會產(chǎn)生稅收額外收益。為此,我們應(yīng)該深刻地認(rèn)識與掌握證券市場稅收制度的性質(zhì)與運行規(guī)律,從而優(yōu)化我國證券稅制,促進(jìn)證券市場的良性發(fā)展。 本文采取了比較研究方法,對海外證券市場較為發(fā)達(dá)的國家(地區(qū))成熟的市場經(jīng)濟(jì)條件下的證券稅制進(jìn)行了比較分析,從中總結(jié)出可供借鑒的一般性結(jié)論。具體包括:第一,建立完整、科學(xué)、系統(tǒng)的證券課稅體系;第二,發(fā)揮證券稅制的收入分配和宏觀調(diào)控功能;第三,建立適合本國情況的最富效率的證券稅制;第四,普遍采取從輕課稅的政策,推動證券市場發(fā)展;第五,采取多種措施盡量避免重復(fù)課稅。 結(jié)合我國市場經(jīng)濟(jì)體制的完善程度和稅收征管成本等因素,稅制優(yōu)化理論中的以
【學(xué)位授予單位】：蘇州大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號】：F832.51;F812.42

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本文編號：2657819