本文關(guān)鍵詞：董事會(huì)特征與審計(jì)意見的實(shí)證研究

  更多相關(guān)文章： 董事會(huì)特征 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 審計(jì)意見

【摘要】：審計(jì)意見是內(nèi)含于審計(jì)報(bào)告中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的最為集中、凝練的表達(dá),通過審計(jì)報(bào)告予以反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用主要表現(xiàn)在通過對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),來判定會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性,以此來增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可信度。然而,美國著名的“安然事件”,以及我國的“銀廣廈事件”、“紅光實(shí)業(yè)案”等等公司財(cái)務(wù)丑聞的相繼發(fā)生,這些問題從表象上看是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下,但根源是董事會(huì)的治理問題。 對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度而言,董事會(huì)在公司治理中的作用發(fā)揮及其與公司治理中的其他組成部分的關(guān)系是公司制度得以較好發(fā)揮作用的中心課題和重要保障,過去半個(gè)世紀(jì)以來,董事會(huì)也一直是財(cái)務(wù)學(xué)的研究焦點(diǎn)。董事會(huì)是公司治理最重要的核心,是一個(gè)重要的決策和監(jiān)督機(jī)構(gòu),也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。一個(gè)運(yùn)作良好的董事會(huì)能夠提高公司的管理效率,進(jìn)而大大提高公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但與西方財(cái)務(wù)界相比,我國在董事會(huì)研究方面深度和廣度都略有不足。 本文結(jié)合我國上市公司實(shí)際情況,以相關(guān)理論為基礎(chǔ),以實(shí)證分析為重要手段對(duì)我國上市公司董事會(huì)特征與審計(jì)意見的相關(guān)性問題進(jìn)行研究,改善公司董事會(huì)制度,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。文章的主要內(nèi)容如下: 首先,提出了研究的問題——董事會(huì)與審計(jì)意見的關(guān)系,根據(jù)董事會(huì)特征、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)意見之間的相關(guān)性進(jìn)行相關(guān)的文獻(xiàn)綜述,分析董事會(huì)與審計(jì)意見相關(guān)理論關(guān)系。一方面,闡述審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)就是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效的履行,審計(jì)意見是審計(jì)過程的產(chǎn)物,受到上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和監(jiān)管環(huán)境等方面的影響,其中主要因素是公司本身的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。所以說,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響審計(jì)意見的結(jié)果。另一方面,論述董事會(huì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,作為公司治理核心的董事會(huì),是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要監(jiān)管機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)激勵(lì)和約束經(jīng)理層,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。所以說,董事會(huì)的治理情況是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素�？傊�,董事會(huì)的治理、決策、監(jiān)控及運(yùn)作效率是否合理將決定公司對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低,從而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見結(jié)果。 其次,董事會(huì)特征與審計(jì)意見實(shí)證研究。根據(jù)理論研究從董事會(huì)的以下特征探討其與審計(jì)意見的關(guān)系并為實(shí)證研究提出假設(shè):董事會(huì)結(jié)構(gòu)(董事會(huì)規(guī)模與獨(dú)立董事的比例、董事長兼職狀況等)、董事會(huì)行為特征(年度會(huì)議次數(shù)等)、激勵(lì)特征(董事的年度報(bào)酬等)、穩(wěn)定性特征(包括董事長變更、董事會(huì)規(guī)模的變更等)。采用實(shí)證研究方法,把2009年取得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司與取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司數(shù)據(jù),進(jìn)行描述性計(jì)、Pearson相關(guān)系數(shù)分析與Logistic回歸分析�；貧w分析得到以下結(jié)論:董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)議次數(shù)、董事會(huì)規(guī)模變更、董事長變更與非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見呈正相關(guān)關(guān)系;董事年度薪酬與非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見呈負(fù)相關(guān)關(guān)系;董事長與總經(jīng)理兼任狀況、獨(dú)立董事比例與非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。 最后,總結(jié)實(shí)證研究的結(jié)論并提出對(duì)策建議。本文從完善上市公司董事會(huì)制度的角度,提出六個(gè)方面的政策性建議,以期提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、改善審計(jì)意見類型:選擇適當(dāng)?shù)亩聲?huì)規(guī)模、適度分離董事長與總經(jīng)理、改進(jìn)獨(dú)立董事制度、提高董事會(huì)會(huì)議效率、完善董事激勵(lì)和約束機(jī)制及建立董事會(huì)評(píng)價(jià)體系。
【關(guān)鍵詞】：董事會(huì)特征 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 審計(jì)意見
【學(xué)位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.43
【目錄】：

• 摘要6-8
• ABSTRACT8-10
• 1 引言10-20
• 1.1 研究背景和意義10-11
• 1.2 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述11-17
• 1.2.1 審計(jì)意見的影響因素11-13
• 1.2.2 董事會(huì)特征與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量13-15
• 1.2.3 董事會(huì)特征與審計(jì)意見15-17
• 1.3 研究內(nèi)容與方法17-19
• 1.3.1 研究內(nèi)容17-19
• 1.3.2 研究方法19
• 1.4 本文的創(chuàng)新及不足之處19-20
• 1.4.1 創(chuàng)新點(diǎn)19
• 1.4.2 不足之處19-20
• 2 董事會(huì)與審計(jì)意見相關(guān)理論研究20-35
• 2.1 審計(jì)與審計(jì)意見20-28
• 2.1.1 受托責(zé)任與審計(jì)目標(biāo)20-22
• 2.1.2 審計(jì)意見與審計(jì)質(zhì)量22-27
• 2.1.3 審計(jì)意見的影響因素27-28
• 2.2 董事會(huì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量28-35
• 2.2.1 董事會(huì)與公司治理28-31
• 2.2.2 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其影響因素31-32
• 2.2.3 董事會(huì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量32-35
• 3 董事會(huì)特征與審計(jì)意見關(guān)系的實(shí)證性研究設(shè)計(jì)35-46
• 3.1 研究假設(shè)的提出35-42
• 3.1.1 董事會(huì)結(jié)構(gòu)特征與審計(jì)意見關(guān)系的理論分析及假設(shè)35-38
• 3.1.2 董事會(huì)行為特征與審計(jì)意見關(guān)系的理論分析及假設(shè)38-40
• 3.1.3 董事會(huì)激勵(lì)特征與審計(jì)意見關(guān)系的理論分析及假設(shè)40-41
• 3.1.4 董事會(huì)穩(wěn)定性特征與審計(jì)意見關(guān)系的理論分析及假設(shè)41-42
• 3.2 變量的選取42-43
• 3.2.1 被解釋變量的選取42
• 3.2.2 解釋變量的選取42
• 3.2.3 控制變量的選取42-43
• 3.3 樣本的選擇及數(shù)據(jù)來源43-44
• 3.4 研究模型設(shè)計(jì)44-46
• 4 董事會(huì)特征與審計(jì)意見關(guān)系的實(shí)證研究結(jié)果46-57
• 4.1 描述性分析46-50
• 4.1.1 審計(jì)意見描述性分析46-47
• 4.1.2 董事會(huì)特征變量描述性分析47-50
• 4.2 變量相關(guān)性分析50-52
• 4.3 LOGISTIC 回歸分析52-57
• 5 研究結(jié)論及政策建議57-64
• 5.1 研究結(jié)論57
• 5.2 健全董事會(huì)制度的政策建議57-64
• 5.2.1 選擇適當(dāng)?shù)亩聲?huì)規(guī)模58-59
• 5.2.2 適度分離董事長與總經(jīng)理59
• 5.2.3 改進(jìn)獨(dú)立董事制度59-61
• 5.2.4 提高董事會(huì)會(huì)議效率61-62
• 5.2.5 完善董事激勵(lì)和約束機(jī)制62-63
• 5.2.6 建立董事會(huì)評(píng)價(jià)體系63-64
• 參考文獻(xiàn)64-68
• 致謝68-69
• 在讀碩士期間取得的主要學(xué)術(shù)成就69

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 王樹年;于渤;;公司治理對(duì)外部審計(jì)結(jié)果的預(yù)測能力研究[J];北京理工大學(xué)學(xué)報(bào);2010年12期

2 楊薇;姚濤;;公司治理與財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系——來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2006年05期

3 蔡春,楊麟,陳曉媛,陳鈺泓;上市公司審計(jì)意見類型影響因素的實(shí)證分析——基于滬深股市2003年A股年報(bào)資料的研究[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);2005年01期

4 谷祺,于東智;公司治理、董事會(huì)行為與經(jīng)營績效[J];財(cái)經(jīng)問題研究;2001年01期

5 張玉蘭;田利軍;;公司治理與審計(jì)意見[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2008年08期

6 葛家澍,杜興強(qiáng);當(dāng)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢[J];財(cái)會(huì)通訊;2003年10期

7 李平;林建飛;王立群;;公司治理、財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊關(guān)系的實(shí)證研究[J];財(cái)會(huì)通訊;2009年21期

8 周兵;王德義;;盈余管理與審計(jì)意見關(guān)系的實(shí)證研究[J];財(cái)會(huì)月刊;2005年29期

9 董延安;崔云;;董事會(huì)特征與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究綜述[J];財(cái)會(huì)月刊;2009年36期

10 張長海;吳順祥;;盈余管理方向與審計(jì)意見的關(guān)系研究[J];財(cái)會(huì)月刊;2010年24期

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 司艷萍;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的因素分析與改善對(duì)策[D];廣西大學(xué);2003年

，

本文編號(hào)：943262