本文關(guān)鍵詞：持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用的探析

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【摘要】： 近年來,我國(guó)企業(yè)的信息化水平不斷上升,網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷完善,企業(yè)無紙化交易的平凡發(fā)生,使得企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等都以計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的形式存在。另外,在信息化的時(shí)代,企業(yè)的投資者、債權(quán)人等信息使用者,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求在發(fā)生變化。如今信息使用者不僅要求企業(yè)提供的信息真實(shí)完整,還要求企業(yè)提供的信息及時(shí)、實(shí)時(shí)。這一系列的發(fā)展,都使得傳統(tǒng)審計(jì)不能滿足需求,弊端不斷的呈現(xiàn)。 雖然我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的起步較國(guó)外晚,但是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起了非常重要的作用。因此,我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不斷重視。EPR系統(tǒng)在我國(guó)企業(yè)的廣泛運(yùn)用,使得傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)面臨了新的挑戰(zhàn),也因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生了影響。這一系列主觀、客觀、內(nèi)部、外部因素,都說明了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法需要變革。因此,持續(xù)審計(jì)的概念被提了出來。在美國(guó),SOX法案的頒布,為持續(xù)審計(jì)的推行提供了依據(jù)。我國(guó)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不斷完善的過程中,持續(xù)審計(jì)的思想也不斷出現(xiàn)在準(zhǔn)則中。由于持續(xù)審計(jì)是一種審計(jì)方法的創(chuàng)新,同時(shí)又能滿足現(xiàn)今的各種要求,因此在將來,持續(xù)審計(jì)必定會(huì)被廣泛的推行。我國(guó)要提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,跟上國(guó)際先進(jìn)水平,必定會(huì)在將來運(yùn)用持續(xù)審計(jì)技術(shù)。由于我國(guó)目前對(duì)于持續(xù)審計(jì)理論及技術(shù)方面的研究很少,因此,本文將介紹持續(xù)審計(jì)的基本理論,結(jié)合國(guó)外的案例及我國(guó)的實(shí)際國(guó)情,分析持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的存在的問題并分析原因。 本文的研究思路為:從持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)及環(huán)境因素入手,介紹了持續(xù)審計(jì)的基本概念,采用常規(guī)的分析方法,從理論與實(shí)際兩個(gè)方面深入地剖析了持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用的具有的優(yōu)勢(shì)條件,存在的阻礙及其原因。最后結(jié)合我國(guó)國(guó)情,借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出了在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用持續(xù)審計(jì)的建議。 首先,本文對(duì)持續(xù)審計(jì)的基本概念進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹。從分析傳統(tǒng)審計(jì)在多方面都不能適應(yīng)現(xiàn)在的審計(jì)需求,來體現(xiàn)持續(xù)審計(jì)的特點(diǎn),說明其能更好的滿足現(xiàn)行審計(jì)需求。然后文章從委托代理理論、持續(xù)審計(jì)的需求供給分析,分析了持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)。 其次文章介紹了持續(xù)審計(jì)實(shí)施的前提條件及實(shí)施的技術(shù)條件。持續(xù)審計(jì)實(shí)施的前提條件有:審計(jì)工作推行全面質(zhì)量管理、貫徹適時(shí)制的審計(jì)思路、實(shí)施擴(kuò)展式商業(yè)語(yǔ)言、運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)傳遞及在線分析技術(shù)。其實(shí)施的技術(shù)途徑包括:嵌入式技術(shù)(EAM)、代理技術(shù)(AT)及持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)(CAA)。 再次,在前文的基礎(chǔ)上,文章分析了持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中推行具有的優(yōu)勢(shì)條件:一是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下具有披露實(shí)時(shí)信息的前提;二是企業(yè)信息化的發(fā)展能夠?yàn)閿U(kuò)大審計(jì)范圍提供條件;三是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)逐步與國(guó)際先進(jìn)水平同步;四是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)為持續(xù)審計(jì)提供了基礎(chǔ)。但是,我國(guó)推行持續(xù)審計(jì)還具有很多的阻力,體現(xiàn)在以下方面:一是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)持續(xù)審計(jì)了解甚少;二是持續(xù)審計(jì)軟件開發(fā)不成熟;三是持續(xù)審計(jì)的預(yù)期功效不被看好。針對(duì)持續(xù)審計(jì)在推行過程中遇到的阻力,分析了阻力產(chǎn)生的原因,包括如下方面:一是企業(yè)無法提供持續(xù)需要的條件;二是,內(nèi)部審計(jì)師素質(zhì)低下;三是持續(xù)審計(jì)的技術(shù)不成熟;四是持續(xù)審計(jì)執(zhí)行的審計(jì)準(zhǔn)則不完善。 最后,文章將理論聯(lián)系實(shí)際,結(jié)合國(guó)外的先進(jìn)做法,提出了在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用持續(xù)審計(jì)的建議:一是完善企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè);二是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)觀念;三是加強(qiáng)對(duì)持續(xù)審計(jì)軟件的開發(fā);四是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)充持續(xù)審計(jì)的內(nèi)容;五是率先在集團(tuán)公司中試點(diǎn)推行;六是持續(xù)審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中應(yīng)用的流程圖構(gòu)想。 論文以經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的相關(guān)理論為前提,大量引用了有關(guān)的數(shù)據(jù)與案例進(jìn)行論證,融合了相關(guān)學(xué)科的知識(shí),力圖達(dá)到一下目的:其一,系統(tǒng)介紹了持續(xù)審計(jì)的基本概念、理論基礎(chǔ)和實(shí)施的技術(shù)要求;其二,分析了持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的存在的優(yōu)勢(shì)、障礙及其原因分析;其三,提出了在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中有效應(yīng)用持續(xù)審計(jì)的建議。
【關(guān)鍵詞】：持續(xù)審計(jì) 實(shí)時(shí)性 持續(xù)審計(jì)技術(shù)
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：F239.45
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-14
• 0. 引言14-22
• 0.1 研究背景及研究意義14-15
• 0.2 文獻(xiàn)綜述15-20
• 0.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀15-17
• 0.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀17-20
• 0.3 寫作思路與研究方法20
• 0.4 論文基本框架和內(nèi)容20-22
• 1. 持續(xù)審計(jì)的概述22-30
• 1.1 持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵22-23
• 1.1.1 持續(xù)審計(jì)的概念22
• 1.1.2 持續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)22-23
• 1.2 持續(xù)審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因23-26
• 1.2.1 順應(yīng)信息時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)23-25
• 1.2.2 遵循《薩班斯—奧克斯利法案》的途徑25
• 1.2.3 復(fù)雜化的審計(jì)環(huán)境促進(jìn)持續(xù)審計(jì)的產(chǎn)生25-26
• 1.3 持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)26-29
• 1.3.1 委托代理理論是持續(xù)審計(jì)的理論根本26-27
• 1.3.2 持續(xù)審計(jì)的需求供給分析27-29
• 1.4 小結(jié)29-30
• 2. 持續(xù)審計(jì)實(shí)施的條件分析30-37
• 2.1 持續(xù)審計(jì)實(shí)施的前提條件30-34
• 2.1.1 審計(jì)工作推行全面質(zhì)量管理30-31
• 2.1.2 貫徹適時(shí)制的審計(jì)思路31-32
• 2.1.3 實(shí)行擴(kuò)展式商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言32-33
• 2.1.4 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘與在線分析處理33-34
• 2.2 持續(xù)審計(jì)的技術(shù)途徑34-36
• 2.2.1 嵌入式技術(shù)(EAM)34
• 2.2.2 代理技術(shù)(AT)34-35
• 2.2.3 持續(xù)性保障系統(tǒng)35-36
• 2.3 小結(jié)36-37
• 3. 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)推行持續(xù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)、障礙及原因分析37-52
• 3.1 持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用具有的優(yōu)勢(shì)條件37-44
• 3.1.1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)具有披露實(shí)時(shí)信息的前提37-38
• 3.1.2 企業(yè)信息技術(shù)發(fā)展為擴(kuò)大審計(jì)范圍提供了條件38-39
• 3.1.3 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)逐步與國(guó)際水平同步39-41
• 3.1.4 遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展為持續(xù)審計(jì)提供了基礎(chǔ)41-44
• 3.2 持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用存在的障礙44-46
• 3.2.1 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)持續(xù)審計(jì)了解甚少44
• 3.2.2 持續(xù)審計(jì)軟件開發(fā)尚不成熟44-45
• 3.2.3 持續(xù)審計(jì)的預(yù)期功效不被看好45-46
• 3.3 持續(xù)審計(jì)推行產(chǎn)生障礙的原因46-51
• 3.3.1 企業(yè)難以提供持續(xù)審計(jì)需要的全部條件46-48
• 3.3.2 內(nèi)部審計(jì)師的素質(zhì)難以適應(yīng)持續(xù)審計(jì)48
• 3.3.3 持續(xù)審計(jì)的相關(guān)技術(shù)開發(fā)尚不成熟48-50
• 3.3.4 審計(jì)準(zhǔn)則不完善對(duì)持續(xù)審計(jì)的執(zhí)行不利50-51
• 3.4 小結(jié)51-52
• 4. 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用持續(xù)審計(jì)的建議52-64
• 4.1 完善企業(yè)內(nèi)部信息化環(huán)境建設(shè)52-53
• 4.1.1 加快大型企業(yè)信息化的進(jìn)程52
• 4.1.2 逐步提高中小企業(yè)的信息化程度52-53
• 4.2 轉(zhuǎn)變現(xiàn)有審計(jì)觀念，，提高審計(jì)師的業(yè)務(wù)技能53-55
• 4.2.1 改變管理層及內(nèi)部審計(jì)師對(duì)持續(xù)審計(jì)的看法53-54
• 4.2.2 提高內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)技能54-55
• 4.3 加強(qiáng)持續(xù)審計(jì)相關(guān)技術(shù)的研究55-58
• 4.3.1 加快對(duì)XBRL標(biāo)準(zhǔn)的制定55-56
• 4.3.2 完善對(duì)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)56
• 4.3.3 研發(fā)數(shù)據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)技術(shù)56-58
• 4.4 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)補(bǔ)充持續(xù)審計(jì)的內(nèi)容58-59
• 4.4.1 要求企業(yè)提供實(shí)時(shí)信息58
• 4.4.2 按委托代理關(guān)系規(guī)定持續(xù)審計(jì)信息披露的范圍58-59
• 4.4.3 完善持續(xù)審計(jì)實(shí)施過程中的相關(guān)規(guī)定59
• 4.5 率先在集團(tuán)公司試點(diǎn)推行59-61
• 4.5.1 集團(tuán)公司具有對(duì)持續(xù)審計(jì)的需求60
• 4.5.2 選擇條件成熟的集團(tuán)公司試點(diǎn)60-61
• 4.6 持續(xù)審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中應(yīng)用的流程圖構(gòu)想61-63
• 4.7 小結(jié)63-64
• 結(jié)束語(yǔ)64-65
• 參考文獻(xiàn)65-68
• 致謝68

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 王志強(qiáng);;持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用研究[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì);2012年24期

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 趙愛武;SAP環(huán)境下石化企業(yè)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究[D];武漢理工大學(xué);2012年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 宋靜;基于風(fēng)險(xiǎn)管理的智能審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)研究[D];云南財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

本文編號(hào)：832239