本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究

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【摘要】：自改革開放以來(lái),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已取得了長(zhǎng)足的發(fā)展,但與全球會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展水平仍有較大差距。為了滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷擴(kuò)大規(guī)模以求提高審計(jì)質(zhì)量。2009年10月3日,國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》,該文件提出,要力爭(zhēng)在五年左右的時(shí)間重點(diǎn)扶持10家具有核心競(jìng)爭(zhēng)力、能夠跨國(guó)經(jīng)營(yíng)并提供綜合服務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。該文件掀起了新一輪的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并。 然而,審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模之間的關(guān)系在理論界和實(shí)務(wù)界仍存在著爭(zhēng)議。聲譽(yù)理論和“深口袋”理論從不同角度論證了會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大則其提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量越高,但這兩個(gè)理論成立的前提是審計(jì)市場(chǎng)中的聲譽(yù)機(jī)制或法律風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制有效。在我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)中,大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否一定可以提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否能夠通過(guò)合并提高審計(jì)質(zhì)量。本文從盈余管理程度的角度對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考察,研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明：在我國(guó),“國(guó)際四大”抑制客戶盈余管理的能力顯著高于“國(guó)內(nèi)四大”和“其他國(guó)內(nèi)所”,即“國(guó)際四大”的審計(jì)質(zhì)量高于“國(guó)內(nèi)四大”以及“其他國(guó)內(nèi)所”；“國(guó)內(nèi)四大”抑制客戶盈余管理的能力并不強(qiáng)于國(guó)內(nèi)其他所,即“國(guó)內(nèi)四大”的審計(jì)質(zhì)量并不高于“其他國(guó)內(nèi)所”；另外,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在合并后,其審計(jì)質(zhì)量在一定程度上有所提高。實(shí)證結(jié)果在一定程度上說(shuō)明,會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模擴(kuò)大能夠使其審計(jì)質(zhì)量提高。當(dāng)然,要真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做大做強(qiáng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所還要注重合并后的整合,學(xué)習(xí)“國(guó)際四大”的成功經(jīng)驗(yàn)：政府要不斷加強(qiáng)相關(guān)法制建設(shè),提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)；另外,還要加強(qiáng)各方力量對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模 審計(jì)質(zhì)量 盈余管理
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-3
• ABSTRACT3-7
• 1 導(dǎo)論7-13
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 選題意義8-11
• 1.2.1 選題的理論意義8-9
• 1.2.2 選題的實(shí)踐意義9-11
• 1.3 研究方法11
• 1.4 論文結(jié)構(gòu)11-13
• 2 文獻(xiàn)綜述13-19
• 2.1 國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)13-15
• 2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)15-17
• 2.3 國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)評(píng)述17-19
• 3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究的理論基礎(chǔ)19-29
• 3.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的衡量19-21
• 3.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量21-25
• 3.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的理論分析25-29
• 3.3.1 聲譽(yù)理論25-27
• 3.3.2 “深口袋”理論27-29
• 4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究29-41
• 4.1 研究設(shè)計(jì)29-34
• 4.1.1 研究假設(shè)29-30
• 4.1.2 模型設(shè)定30-33
• 4.1.3 樣本選取33-34
• 4.2 實(shí)證分析34-41
• 4.2.1 數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計(jì)34-37
• 4.2.2 回歸分析37-41
• 5 結(jié)論41-45
• 5.1 研究結(jié)論41
• 5.2 政策建議41-43
• 5.3 研究局限和研究展望43-45
• 5.3.1 研究局限性43-44
• 5.3.2 研究展望44-45
• 附錄45-47
• 參考文獻(xiàn)47-50
• 后記50-51

【相似文獻(xiàn)】

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1 劉玲;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量分析及其對(duì)策[J];經(jīng)濟(jì)視角(中旬);2011年04期

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