本文關(guān)鍵詞：審計任期與審計獨立性的關(guān)系研究

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【摘要】：不管什么時候，一些或大或小的財務丑聞相繼出現(xiàn)，包括聞名世界的安然和世通事件，安然這個丑聞中，對安然公司執(zhí)行審計業(yè)務的安達信事務所隨之破產(chǎn)。也由此審計行業(yè)的職能開始越來越受到質(zhì)疑，審計的作用應該是什么，審計最應該堅持的信條又是什么等等一些尖銳問題逐漸浮出水面，進入人們的視線。2002年，《薩班斯-奧克斯利法案》橫空出世，這個法案是又美國國會出臺發(fā)布，并引來了后期很多國家改革中競相模仿的對象，之所以對其進行效仿，是因為這個法案中后來出現(xiàn)了“審計任期的強制輪換制”這個新概念，中國的財政部等也學習了這個法案中強制輪換新概念，同時也出臺了了一個關(guān)于審計師強制輪換制度的規(guī)定，內(nèi)容是這樣說的：某一個審計師對同一個客戶進行連續(xù)審計的年份要是達到5年的上限時就要鼻血更換掉這個審計師或者這個事務所。雖然現(xiàn)在很多國家已經(jīng)開始接受和執(zhí)行了審計師強制輪換制度，但是還有一個問題是不能不考慮的，那就是：審計師被更換掉后真的就能提高了審計獨立性？這個問題其實還沒有人能給予準確肯定的回答。不管是國內(nèi)還是國外的各個研究文獻，對審計任期與審計獨立性之間的關(guān)系眾說紛紜。因此考慮到這個問題之后，就不能對審計任期強制輪換制度的實施保佑必須支持的心態(tài)了。研究這個問題的人員不容易搞清楚相對較長期的審計任期有沒有事實上的確是給審計獨立性帶來了或好或壞的影響，由此說明強制輪換這個制度實行的必須性也是很難確定的。審計獨立性的影響因素有很多，經(jīng)過各種研究后，本文決定把最重要的獨立性的影響因素確定為審計任期這個變量，審計任期作為自變量，由于審計任期包括了兩層含義：審計師的任期和事務所的任期，，所以將自變量分為兩個角度去分析其對審計獨立性的影響。 本文研究的問題時審計任期與審計獨立性的關(guān)系，之所以研究這個問題，是為了能幫助我國找到適合我國國慶的審計任期制度，本文的研究意義也在于此。本文的實證結(jié)果是我國的審計任期的增大會造成審計獨立性的減弱，但這種減弱是微小的。而且本文還又將審計任期中大于5年的數(shù)據(jù)單獨刪選出來以后作為另一個子樣本進行了實證分析，結(jié)果是當審計事務所連續(xù)的為某一個公司提供審計服務超過5年時，審計任期對于審計師的獨立性已經(jīng)沒有明顯影響。本文的意義在于啟發(fā)我國學術(shù)界共同發(fā)現(xiàn)出我們國家與和發(fā)達國家的審計行業(yè)狀況的差別，從而為我國的審計行業(yè)的發(fā)展有政策性建議的提出有利。 本文的研究方法是理論與實證相結(jié)合，使用的是銳思數(shù)據(jù)庫和國泰安數(shù)據(jù)庫，選取了在2002和2003年的深滬市A作為研究樣本，最終確定使用的共有331條數(shù)據(jù)，研究模型中使用的自變量是審計師連續(xù)審計長任期、短任期、事務所任期、是否屬于ST財務困境、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、是否盈余管理這七個自變量。 本文的主要內(nèi)容是以確定審計任期和審計獨立性的關(guān)系為目的，結(jié)構(gòu)分為五個部分，內(nèi)容如下：第一部分：緒論。介紹了研究背景及選題意義，研究方法及基本框架，文獻綜述和主要創(chuàng)新點；第二部分：審計獨立性的理論概述。從理論上去分析審計任期與審計獨立性的的關(guān)系，是后面的實證分析的基石；第三部分：審計任期與審計獨立性關(guān)系的實證分析。將審計任期細分為了三個方面去檢驗其和因變量之間關(guān)系，因變量是審計意見類型O I名義變量。主要采用了描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析及Logistic回歸分析，論證了審計任期與審計獨立性的關(guān)系，得出的結(jié)論是，我國的審計任期的增大會造成審計獨立性的減弱，但這種減弱是微小的。當審計事務所連續(xù)的為某一個公司提供審計服務超過5年時，審計任期對于審計師的獨立性已經(jīng)沒有明顯影響。
【關(guān)鍵詞】：審計任期 審計獨立性 非標準審計意見
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 緒論11-20
• 0.1 研究背景及選題意義11-13
• 0.1.1 研究背景11-12
• 0.1.2 選題意義12-13
• 0.2 研究方法及主要內(nèi)容13-15
• 0.2.1 研究方法13
• 0.2.2 主要內(nèi)容13-15
• 0.3 文獻綜述15-19
• 0.3.1 國外研究現(xiàn)狀15-17
• 0.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀17-19
• 0.4 主要創(chuàng)新點19-20
• 1 審計任期與審計獨立性關(guān)系研究的理論概述20-31
• 1.1 審計任期和獨立性的相關(guān)概念界定20-23
• 1.1.1 審計任期的定義20
• 1.1.2 審計獨立性的內(nèi)涵20-23
• 1.2 審計獨立性的影響因素23-26
• 1.2.1 審計獨立性的消極影響因素23-25
• 1.2.2 審計獨立性的積極影響因素25-26
• 1.3 審計任期與審計獨立性的關(guān)系論述26-31
• 1.3.1 審計獨立性的經(jīng)濟學本質(zhì)26-28
• 1.3.2 審計師任期與審計獨立性關(guān)系研究的理論依據(jù)28-31
• 2 審計任期與審計獨立性關(guān)系的實證分析31-46
• 2.1 研究設(shè)計31-38
• 2.1.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源31
• 2.1.2 研究假設(shè)31-34
• 2.1.3 變量的選取34-38
• 2.2 實證檢驗38-44
• 2.2.1 描述性統(tǒng)計38-41
• 2.2.2 相關(guān)性分析41-43
• 2.2.3 二元回歸分析43-44
• 2.3 審計任期大于五年的實證分析44-45
• 2.4 實證結(jié)論45-46
• 3 結(jié)論與政策建議46-48
• 3.1 本文結(jié)論46
• 3.2 政策建議46-48
• 參考文獻48-51
• 致謝51-52

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