發(fā)布時(shí)間：2017-09-02 05:08

  本文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制及其治理效率研究

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【摘要】：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前身是離任審計(jì),始于1985年。自1999年中共中央辦公廳與國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)始得到全面發(fā)展,審計(jì)范圍從企業(yè)擴(kuò)展到政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位,審計(jì)對(duì)象從縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部逐步擴(kuò)大到地廳級(jí),并積極穩(wěn)妥地開(kāi)展了省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)試點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合而產(chǎn)生的一種制度創(chuàng)新,是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,其在加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約、推進(jìn)依法行政、完善黨政領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用,引起了黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,并寄予厚望。近年來(lái),國(guó)家相關(guān)部門(mén)也相繼出臺(tái)了諸多法律法規(guī)來(lái)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展,如國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年發(fā)布的《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》；第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)于2006年通過(guò)的新《審計(jì)法》；國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2006年發(fā)布的《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》；財(cái)政部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署、中央組織部以及中央紀(jì)委于2007年聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于2007年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》；國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2008年發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》；國(guó)家審計(jì)署于2008年起草的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例(征求意見(jiàn)稿)》以及于2008年編制的《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》等。上述法律法規(guī)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展提供了依據(jù)、指明了方向,但我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中仍然存在很多尚未解決的問(wèn)題,有待學(xué)界進(jìn)行深入的研究,包括目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)治理效率問(wèn)題等。本文以教育部哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究重大課題攻關(guān)項(xiàng)目《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新研究》(批準(zhǔn)號(hào)：07JZD0018)為依托,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制及其治理效率進(jìn)了研究。 任何實(shí)踐活動(dòng)的開(kāi)展,都是各種因素相互聯(lián)系、相互作用的結(jié)果,其效果的實(shí)現(xiàn)、效率的提升都有賴于一套完善的運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要達(dá)到即定的審計(jì)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)即定的審計(jì)效果,也必須建立一套完善的運(yùn)行機(jī)制。本文在剖析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵及特征的基礎(chǔ)上,以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托人、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)人以及審計(jì)信息使用者四個(gè)行為主體為邏輯起點(diǎn),構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制框架,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制由審計(jì)動(dòng)因、審計(jì)委托機(jī)制、審計(jì)執(zhí)行機(jī)制、審計(jì)信息傳遞機(jī)制以及審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制五大部分內(nèi)容構(gòu)成的觀點(diǎn),并從公共受托責(zé)任觀、委托代理觀、民主政治觀以及公共行政行動(dòng)理論觀的視角解說(shuō)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的動(dòng)因；從委托關(guān)系的構(gòu)建、政府部門(mén)行使委托權(quán)的安排以及黨委部門(mén)行使委托權(quán)的安排三個(gè)方面闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托機(jī)制；從審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)力量的安排、審計(jì)方式的選擇、審計(jì)重點(diǎn)的確定以及審計(jì)的工作程序五個(gè)方面分析了探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行機(jī)制；從審計(jì)信息傳遞的載體與審計(jì)信息傳遞的程序兩個(gè)方面分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的信息傳遞機(jī)制；從完善干部管理、健全制度政策以及提升政府治理效率三個(gè)方面論述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用機(jī)制。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為政府管理與公司運(yùn)行的一項(xiàng)制度安排,理應(yīng)有助于改善政府治理與公司治理,從而提升政府治理效率與公司治理效率。本文從完善參與機(jī)制、溝通機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制與問(wèn)責(zé)機(jī)制四個(gè)方面分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用于政府治理的機(jī)理,并以我國(guó)31個(gè)省、直轄市、自治區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況為樣本,實(shí)證檢驗(yàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府治理效率的影響。研究結(jié)果表明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的數(shù)量與政府治理效率顯著正相關(guān),審計(jì)人員提交的報(bào)告、信息的數(shù)量與政府治理效率顯著正相關(guān),審計(jì)機(jī)構(gòu)移交司法檢察機(jī)關(guān)案件的數(shù)量與政府治理效率顯著正相關(guān),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠顯著提高政府治理效率。同時(shí),本文還從促進(jìn)委托代理合同的有效履行、預(yù)防和制止市場(chǎng)短視行為、保護(hù)利益相關(guān)利益與強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的運(yùn)行監(jiān)督四個(gè)視角分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用于公司治理效率的機(jī)理,并以央企下屬213家上市公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況為樣本,實(shí)證檢驗(yàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)公司治理效率的影響。研究結(jié)果表明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠顯著提升公司治理效率。 最后,本文總結(jié)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制研究的相關(guān)成果,指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)審計(jì)基本理論在審計(jì)動(dòng)因、審計(jì)關(guān)系、公共受托責(zé)任內(nèi)涵以及審計(jì)理論框架四個(gè)方面的創(chuàng)新,并從重構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托制度、建立注冊(cè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師制度以及推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度三個(gè)方面對(duì)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制、提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)治理效率提出了政策建議。 本文研究的創(chuàng)新點(diǎn)主要有以下三個(gè)方面： (1)構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的理論框架。本文以審計(jì)委托人、審計(jì)人、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)信息使用者四個(gè)審計(jì)行為主體為邏輯起點(diǎn),分析了審計(jì)委托人與審計(jì)對(duì)象之間、審計(jì)委托人與審計(jì)人之間、審計(jì)人與審計(jì)對(duì)象之間、審計(jì)人與審計(jì)信息使用者之間相互作用的機(jī)理、方式以及制度安排,對(duì)應(yīng)構(gòu)建了由審計(jì)動(dòng)因、審計(jì)委托機(jī)制、審計(jì)執(zhí)行機(jī)制、審計(jì)信息傳遞機(jī)制以及審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制五大部分所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制理論框架。 (2)探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織治理效率。本文剖析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用于政府治理的機(jī)理,并搜集了我國(guó)31個(gè)省、直轄市、自治區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù),實(shí)證檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府治理效率的影響。同時(shí),本文剖析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用于公司治理效率的機(jī)理,并搜集了央企下屬213家上市公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù),實(shí)證檢驗(yàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)公司治理效率的影響。 (3)提出了整合審計(jì)行為主體、審計(jì)運(yùn)行機(jī)制和審計(jì)理論要素于一體的審計(jì)理論框架的設(shè)想。審計(jì)行為發(fā)生涉及到審計(jì)委托人、審計(jì)人、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)信息使用者四個(gè)行為主體；審計(jì)功能的充分、有效發(fā)揮有賴于完善的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制；審計(jì)基礎(chǔ)理論的研究離不開(kāi)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)。本文在總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制研究成果的基礎(chǔ)上,以審計(jì)行為主體為邏輯點(diǎn),以審計(jì)運(yùn)行機(jī)制為依托,將六大審計(jì)理論要素內(nèi)嵌于運(yùn)行機(jī)制之中,即將審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)內(nèi)嵌于審計(jì)動(dòng)因之中,將審計(jì)假設(shè)內(nèi)嵌于審計(jì)委托機(jī)制之中,將審計(jì)規(guī)范、審計(jì)信息內(nèi)嵌于審計(jì)執(zhí)行機(jī)制之中,將審計(jì)控制內(nèi)嵌于審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制之中,將審計(jì)環(huán)境作為影響審計(jì)行為主體、審計(jì)運(yùn)行機(jī)制以及其它五大審計(jì)要素的共同因素,從而提出了整合審計(jì)行為主體、審計(jì)運(yùn)行機(jī)制和審計(jì)理論要素于一體的審計(jì)理論框架的設(shè)想。
【關(guān)鍵詞】：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 運(yùn)行機(jī)制 治理效率
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.47
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要4-7
• Abstract7-14
• 1. 導(dǎo)論14-24
• 1.1 選題背景與研究意義14-18
• 1.1.1 選題背景14-17
• 1.1.2 研究意義17-18
• 1.2 文獻(xiàn)綜述18-20
• 1.3 研究思路與研究框架20-22
• 1.4 研究方法與研究創(chuàng)新點(diǎn)22-24
• 1.4.1 研究方法22
• 1.4.2 研究擬實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新22-24
• 2. 理論框架分析24-59
• 2.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵25-28
• 2.1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念的界定25-26
• 2.1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型26-27
• 2.1.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征27-28
• 2.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為主體要素28-33
• 2.2.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托人28-30
• 2.2.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人30
• 2.2.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象30-31
• 2.2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息使用者31-33
• 2.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的界定33-35
• 2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的治理效率35-47
• 2.4.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政府治理效率37-42
• 2.4.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公司治理效率42-47
• 2.5 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)因47-59
• 2.5.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)因解說(shuō)之公共受托責(zé)任觀47-52
• 2.5.2 濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)因解說(shuō)之委托代理觀52-53
• 2.5.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)因解說(shuō)之民主政治觀53-56
• 2.5.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)因解說(shuō)之公共行政的行動(dòng)理論56-59
• 3. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制59-68
• 3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托關(guān)系的構(gòu)建59-61
• 3.2 行政部門(mén)行使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)的安排61-65
• 3.3 黨委部門(mén)行使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)的安排65-68
• 4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制68-82
• 4.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的制定69-71
• 4.1.1 人大、政府、黨委三位一體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的構(gòu)建69-70
• 4.1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作任務(wù)的擬定70-71
• 4.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量的安排71-73
• 4.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式的選擇73-78
• 4.3.1 任前、任中、任后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式73-74
• 4.3.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任跟蹤審計(jì)方式74-78
• 4.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)的確定78-80
• 4.5 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序80-82
• 5. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息傳遞機(jī)制與成果運(yùn)用機(jī)制82-91
• 5.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息傳遞機(jī)制82-86
• 5.1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息傳遞載體82-84
• 5.1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的傳遞過(guò)程84-86
• 5.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制86-91
• 5.2.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度87-88
• 5.2.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔制度88-89
• 5.2.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部履責(zé)評(píng)價(jià)制度89-91
• 6. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)影響政府治理效率的實(shí)證研究91-109
• 6.1 文獻(xiàn)回顧91-93
• 6.2 研究假設(shè)93-95
• 6.3 樣本選擇及數(shù)據(jù)來(lái)源95
• 6.4 變量定義與模型設(shè)定95-98
• 6.5 實(shí)證分析98-109
• 6.5.1 描述性統(tǒng)計(jì)98-101
• 6.5.2 相關(guān)系數(shù)分析101-103
• 6.5.3 回歸分析結(jié)果103-109
• 7. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)影響公司治理效率的實(shí)證研究109-116
• 7.1 文獻(xiàn)回顧109-111
• 7.2 研究假設(shè)111
• 7.3 研究設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)來(lái)源111-112
• 7.4 變量定義與模型設(shè)定112-113
• 7.5 實(shí)證分析113-116
• 7.5.1 描述性統(tǒng)計(jì)113
• 7.5.2 相關(guān)系數(shù)分析113-114
• 7.5.3 回歸分析結(jié)果114-116
• 8. 研究結(jié)論、創(chuàng)新、展望及政策建議116-129
• 8.1 研究結(jié)論及研究啟示116-122
• 8.1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制推動(dòng)審計(jì)基本理論的四大創(chuàng)新116-122
• 8.1.2 研究啟示122
• 8.2 研究創(chuàng)新122-123
• 8.3 研究展望123-124
• 8.4 完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制、提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)治理效率的措施建議124-129
• 8.4.1 重構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托制度,完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制125-126
• 8.4.2 建立注冊(cè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師制度,完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制126-127
• 8.4.3 推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度,完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息傳遞與成果運(yùn)用機(jī)制127-129
• 參考文獻(xiàn)129-135
• 后記135-137
• 致謝137-139
• 在讀期間科研成果目錄139-140

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前3條

1 饒翠華;政府公共權(quán)力國(guó)家審計(jì)監(jiān)控研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

2 孫婷;政府審計(jì)治理功能研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

3 羅艷芬;鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)研究[D];西南大學(xué);2012年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 田艷霞;鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題探討[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

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本文編號(hào)：776544