本文關(guān)鍵詞：我國(guó)整合審計(jì)研究

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【摘要】：20世紀(jì)以來,許多影響重大的財(cái)務(wù)舞弊案件接連曝光,在國(guó)際社會(huì)引起軒然大波。這些財(cái)務(wù)丑聞產(chǎn)生的根本原因均暴露出企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷,導(dǎo)致舞弊有機(jī)可乘。鑒于此,各國(guó)家逐漸提高內(nèi)部控制重要性的意識(shí),監(jiān)管機(jī)構(gòu)也加快關(guān)于內(nèi)部控制的立法建設(shè),在理論和實(shí)踐方面得到迅速發(fā)展,利益相關(guān)者逐漸將關(guān)注視角從財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果轉(zhuǎn)向到保障財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的過程即內(nèi)部控制有效性。 2002年7月,美國(guó)頒布《薩班斯——奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱SOX法案),該法案要求公眾公司強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。在借鑒SOX法案的基礎(chǔ)上,2008年6月28日,我國(guó)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本框架。2010年4月,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》出臺(tái),該配套指引包括三個(gè)指引,分別是《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。可見,我國(guó)已形成“應(yīng)用+評(píng)價(jià)+審計(jì)”三者緊密結(jié)合的內(nèi)部控制制度模式,這是融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、立足本國(guó)國(guó)情的成果,該內(nèi)部控制制度模式對(duì)全面提高企業(yè)管理水平及增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。 對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)是管理層的責(zé)任,為了增強(qiáng)披露的內(nèi)部控制信息的可信度,對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。雖然內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是兩種不同類型的鑒證業(yè)務(wù),各自具有特殊性,但是從審計(jì)流程來看,二者存在許多共性。美國(guó)SOX法案提出后,率先開展了內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),在實(shí)踐探索中提出了整合審計(jì)這一創(chuàng)造性概念,通過資源共享、審計(jì)流程再造,執(zhí)行整合審計(jì)流程同時(shí)滿足兩種審計(jì)目的。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分別執(zhí)行兩種審計(jì),也可以整合審計(jì),為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托方提供一定自主選擇的空間。雖然提倡整合審計(jì),但是并沒有明確提出如何開展整合審計(jì),這樣不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利開展整合審計(jì)�；谏鲜鲅芯勘尘�,筆者認(rèn)為研究整合審計(jì),設(shè)計(jì)具體整合審計(jì)流程變得刻不容緩。 本文首先進(jìn)行整合審計(jì)的理論分析,介紹了整合審計(jì)產(chǎn)生的背景并闡述整合審計(jì)的概念及內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。新型鑒證業(yè)務(wù)——內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生是促進(jìn)整合審計(jì)業(yè)務(wù)開展的主要原因；其次,針對(duì)整合審計(jì)進(jìn)行可行性分析,包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的比較,闡述開展整合審計(jì)的必要性和可行性；再次,在上述理論分析和比較分析的基礎(chǔ)上,具體說明如何在實(shí)務(wù)中開展整合審計(jì),總體上介紹整合審計(jì)的實(shí)施思路和關(guān)鍵整合點(diǎn),經(jīng)過審計(jì)流程再造,分別從審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段闡述如何體現(xiàn)整合的概念,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的雙重目標(biāo)。最后,從宏觀監(jiān)管角度、公司治理角度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度,為在我國(guó)順利實(shí)施整合審計(jì)提出建議。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 整合審計(jì)
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 緒論9-16
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.2.1 理論意義10-11
• 1.2.2 實(shí)用價(jià)值11
• 1.3 文獻(xiàn)綜述11-14
• 1.3.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述11-12
• 1.3.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述12-14
• 1.3.3 綜述總結(jié)14
• 1.4 研究?jī)?nèi)容和與研究方法14-16
• 1.4.1 研究?jī)?nèi)容14-15
• 1.4.2 研究方法15-16
• 2 整合審計(jì)的理論分析16-24
• 2.1 整合審計(jì)概念的提出16-17
• 2.2 整合審計(jì)的支撐理論17-19
• 2.2.1 審計(jì)需求理論17-18
• 2.2.2 成本效益理論18-19
• 2.3 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵19-24
• 2.3.1 內(nèi)部控制審計(jì)的演進(jìn)歷程19-20
• 2.3.2 內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)要素界定20-24
• 3 整合審計(jì)的可行性分析24-29
• 3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)系24-25
• 3.2 我國(guó)實(shí)施整合審計(jì)的必要性25-26
• 3.2.1 整合審計(jì)資源,提高工作效率25
• 3.2.2 降低審計(jì)成本,節(jié)約審計(jì)費(fèi)用25-26
• 3.3 我國(guó)實(shí)施整合審計(jì)的可行性26-29
• 3.3.1 審計(jì)最終目標(biāo)相同26-27
• 3.3.2 審計(jì)流程關(guān)聯(lián)、審計(jì)證據(jù)相互利用27-28
• 3.3.3 審計(jì)方法均體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性28-29
• 4 整合審計(jì)的實(shí)施29-42
• 4.1 整合審計(jì)的實(shí)施思路與流程設(shè)計(jì)29-32
• 4.1.1 整合審計(jì)的實(shí)施思路29-30
• 4.1.2 整合審計(jì)的流程設(shè)計(jì)30-32
• 4.2 整合審計(jì)計(jì)劃階段32-34
• 4.2.1 簽訂整合審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書并組建項(xiàng)目組32
• 4.2.2 計(jì)劃審計(jì)工作需要評(píng)價(jià)的事項(xiàng)32-33
• 4.2.3 整合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型33-34
• 4.3 整合審計(jì)實(shí)施階段34-40
• 4.3.1 整合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序34-36
• 4.3.2 整合審計(jì)控制測(cè)試36
• 4.3.3 整合審計(jì)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮36-37
• 4.3.4 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷37-40
• 4.4 審計(jì)報(bào)告階段40-42
• 4.4.1 分別出具審計(jì)報(bào)告40
• 4.4.2 審計(jì)意見類型的關(guān)系40-42
• 5 我國(guó)開展整合審計(jì)的建議42-47
• 5.1 宏觀監(jiān)管層面42-44
• 5.1.1 完善內(nèi)控審計(jì)法律體系,充實(shí)整合審計(jì)理論框架42-43
• 5.1.2 加強(qiáng)審計(jì)工作底稿管理工作,保證整合審計(jì)工作質(zhì)量43-44
• 5.2 公司層面44-45
• 5.2.1 重視內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)44-45
• 5.2.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的培訓(xùn),提高信息披露質(zhì)量45
• 5.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面45-47
• 5.3.1 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)45-46
• 5.3.2 保持職業(yè)懷疑態(tài)度,提高職業(yè)判斷能力46-47
• 結(jié)束語(yǔ)47-49
• 參考文獻(xiàn)49-52
• 后記52-53

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 劉永君;上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合研究[D];西南大學(xué);2013年

2 閆夢(mèng)然;我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2013年

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本文編號(hào)：769058