本文關鍵詞：黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價研究

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【摘要】： 經(jīng)濟責任審計是我國改革開放過程中形成的一種特有的審計制度,是指國家審計機關依法對黨政領導干部或國有及國有控股企業(yè)的領導人任職期間所在部門單位財政財務收支活動的真實、合法、效益以及領導干部個人履行經(jīng)濟責任,遵守財經(jīng)法紀廉潔自律情況進行的監(jiān)督、鑒證和評價活動。 審計產(chǎn)生的基礎是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。隨著公司制的出現(xiàn)與發(fā)展,財產(chǎn)的所有權(quán)與管理權(quán)逐漸地分離開來,委托人將自己的財產(chǎn)物資交付給受托人進行管理,受托人接受委托后即應承擔所托付的責任,這種責任就是受托責任。由于委托人與受托人之間信息的不對稱,委托人需要了解受托人是否全面有效地履行了受托經(jīng)濟責任,而受托人也有證實自己努力工作,消除委托人顧慮的需求,在這種基礎之上便產(chǎn)生了獨立的審計機構(gòu),對受托人的經(jīng)濟責任履行情況進行審計以滿足雙方的需求。對于社會公眾來說,作為終極委托方的社會公眾將資源委托給人民政府去經(jīng)營管理國家的經(jīng)濟工作,政府的首要領導就要對其所接受的委托承擔經(jīng)濟責任。 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計,是在全面推進我國社會主義現(xiàn)代化建設的進程中,為了加強對黨政領導干部的監(jiān)督管理,從源頭上預防與治理腐敗,促進領導干部廉潔自律,全面履行經(jīng)濟職責,依法、合理、有效地分配與使用國家資金的環(huán)境下應運而生。隨著我國經(jīng)濟體制改革和干部人事制度改革的進一步深化,如何更好的發(fā)揮領導任期審計在干部考核、監(jiān)管工作中的作用,對這一問題的研究具有重要的理論與現(xiàn)實意義。 本文采取規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的方法,對該命題進行研究分析,其中以規(guī)范分析為主,實證分析為輔助,對黨政領導干部的經(jīng)濟責任審計評價做了研究,文章試圖從經(jīng)濟責任本身入手,通過對經(jīng)濟責任的界定延伸到黨政領導干部的經(jīng)濟責任內(nèi)容,再進一步地延伸到黨政領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容以及審計評價內(nèi)容,通過設置黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系,建立審計評價綜合模型,以此對黨政領導干部的經(jīng)濟責任進行客觀、公正地評價。 文章共分為五章的內(nèi)容,其主要內(nèi)容分別為： 第一章為導言。主要是闡述了本研究的選題背景及其意義、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展、國內(nèi)外的文獻綜述、研究方法、論文的貢獻,對全文起到一個統(tǒng)領作用,為論文地展開奠定基礎。 第二章為黨政領導干部經(jīng)濟責任的基本理論。 首先要明確：經(jīng)濟責任審計評價不同于經(jīng)濟責任審計,它是指根據(jù)中央兩暫行規(guī)定,按照確定的審計目標,以審計結(jié)果為基礎,對被審計者所管轄單位的財政財務收支真實、合法、效益及被審計領導個人的履行職責情況進行分析判斷,并發(fā)表審計意見的行為。第二,經(jīng)濟責任的內(nèi)涵包括兩個部分：一是職務上的職責、義務,包括法定、約定或本單位制度規(guī)定的職責、義務；二是基于特定的職務身份而應當承擔的義務,如國家公務員應當遵守有關廉政的規(guī)定,企業(yè)領導人員遵守《公司法》的有關規(guī)定等。根據(jù)《縣級以下黨政領導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》,黨政領導干部任期經(jīng)濟責任,是指領導干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務支出真實性、合法性和效益性,以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任,包括主管責任和直接責任。第三,領導干部在日常的工作中,不僅需要擔負經(jīng)濟管理責任,還擔負有政治責任、行政管理責任等等,所以在對領導干部進行經(jīng)濟責任審計的時候,需要對其經(jīng)濟責任進行界定。通過對領導干部的主管責任和直接責任、前任責任和現(xiàn)任責任、主管責任和客觀責任、集體責任和個人責任的界定,明確領導干部的經(jīng)濟責任。黨政領導干部經(jīng)濟責任審計既要審計領導者的經(jīng)濟責任,也要延伸到審計手段可以觸及到的內(nèi)容,即通過財政財務收支審計可以延伸到的導干部的社會責任。第四,經(jīng)濟責任審計評價的標準主要是從真實性、合法性、效益性三個方面進行衡量；經(jīng)濟責任審計評價的原則包括客觀公正的原則、謹慎穩(wěn)重的原則、經(jīng)濟責任為主原則、政績量化的原則、區(qū)分直接責任與主管責任、集體責任與個人責任的原則、區(qū)分主觀責任與客觀因素影響的原則、區(qū)分歷史責任與現(xiàn)任責任的原則；第五,國有企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容存在很大的區(qū)別：國有企業(yè)領導干部的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容主要包括資產(chǎn)審計,負債審計,損益與所有者權(quán)益審計,國有資產(chǎn)保值增值審計,主要經(jīng)濟指標審計,內(nèi)部控制制度審計,重大經(jīng)營決策審計,財經(jīng)法紀遵循情況審計和被審計人廉潔自律審計；事業(yè)單位的領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容主要包括查明被審計領導干部所在單位有無建立設當?shù)膬?nèi)部控制制度,財務收支活動是否真實、合法,資產(chǎn)負債是否真實、完整,主要業(yè)務、經(jīng)濟指標是否完成,有無違反財經(jīng)法紀和廉政規(guī)定；黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容大體上分為2個方面：定量經(jīng)濟責任和定性經(jīng)濟責任,其中定量的經(jīng)濟責任可以包括五個方面：經(jīng)濟執(zhí)行責任、經(jīng)濟發(fā)展責任、經(jīng)濟效益責任、經(jīng)濟管理責任、經(jīng)濟決策責任,定性的經(jīng)濟責任包括單位內(nèi)部控制制度、單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況、領導干部個人的廉政情況、重大經(jīng)濟決策貫徹民主集中制原則情況、群眾滿意度、經(jīng)濟活動的真實性、合法性情況六個方面。 第三章為黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系。 根據(jù)黨政領導干部的經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容設計了審計評價指標。 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系包括定性指標和定量指標兩大類,其中,定量指標又可分為5個方面：經(jīng)濟執(zhí)行責任：人均開支比率、稅收完成率、違紀違規(guī)金額比率、預算執(zhí)行情況比率、社會總產(chǎn)值完成率；經(jīng)濟發(fā)展責任：財政收入增長率、財政支出增長率、居民人均GDP的增長率、居民消費增長率、城鄉(xiāng)居民收入比；經(jīng)濟效益責任：投資效果系數(shù)、生產(chǎn)能力利用率、勞動力技術(shù)裝備程度、環(huán)保支出平均增長率；經(jīng)濟管理責任：不良資產(chǎn)比率、財政赤字增長率、通貨膨脹增長率、資產(chǎn)負債率；經(jīng)濟決策責任：.越權(quán)決策、審批率,違規(guī)處置、出售國有資產(chǎn)率,專項資金使用違規(guī)率；定性指標包括單位內(nèi)部控制制度、單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況、領導干部個人的廉政情況、重大經(jīng)濟決策貫徹民主集中制原則情況、群眾滿意度、經(jīng)濟活動的真實性、合法性情況六項指標。 第四章為黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價綜合評價方法。 在綜合評價模型的設計中,主要是利用了層次分析法,將經(jīng)濟責任的各指標進行量化,從而對黨政領導干部的經(jīng)濟責任得到一個綜合的評價,并且分為不同的等級,使評價者對被審計者的經(jīng)濟責任有個直觀地認識。 在具體運用層次分析法設計綜合評價模型時,第一步,建立遞階層次結(jié)構(gòu)。本文將指標分為三個層次：目標層、中間層和基層。具體的層次結(jié)構(gòu)為： 綜合評價指標A0為目標層,定量指標Al和定性指標A2為中間層,其中中間層定量指標A1分為基層一和基層二,基層一包括經(jīng)濟執(zhí)行責任(B1)、經(jīng)濟發(fā)展責任(B2)、經(jīng)濟效益責任(B3)、經(jīng)濟管理責任(B4)、經(jīng)濟決策責任(B5)。作為基層一的經(jīng)濟執(zhí)行責任(B1)由人均開支比率(C1)、稅收完成率(C2)、違紀違規(guī)金額比率(C3)、預算執(zhí)行情況比率(C4)、社會總產(chǎn)值完成率(C5)五項指標構(gòu)成；經(jīng)濟發(fā)展責任(B2)由財政收入增長率(C6)、財政支出增長率(C7)、居民人均GDP的增長率(C8)、居民消費增長率(C9)、城鄉(xiāng)居民收入比(C10)五項指標組成；經(jīng)濟效益責任(B3)由投資效果系數(shù)(C11)、生產(chǎn)能力利用率(C12)、勞動力技術(shù)裝備程度(C13)、環(huán)保支出平均增長率(C14)四項指標組成；經(jīng)濟管理責任(B4)由不良資產(chǎn)比率(C15)、財政赤字增長率(C16)、通貨膨脹增長率(C17)、資產(chǎn)負債率(C18)四項指標組成；經(jīng)濟決策責任(B5)由越權(quán)決策、審批率(C19)、違規(guī)處置、出售國有資產(chǎn)率(C20)、專項資金使用違規(guī)率(C21)三項指標組成；中間層定性指標A2分為單位內(nèi)部控制制度(B6)、單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況(B7)、領導干部個人的廉政情況(B8)、重大經(jīng)濟決策貫徹民主集中制原則情況(B9)、群眾滿意度(B10)、經(jīng)濟活動的真實性、合法性情況(B11)六項基層指標；第二步,給每項審計評價指標評分。對于定量指標的評分：積極的定量指標,如人均純收入增長率、等,可直接換算成百分制打分,負面的定量指標,如違規(guī)違紀金額比率等,在打分時,應將其按如下公式換算：該指標分數(shù)=(1-指標比率)*100；定性指標的評分：本文對審計事項真實性評價分為：真實、基本真實、不真實、嚴重失實四個等次;對審計事項合法性評價分為：合法、基本合法、有違法行為、有嚴重違法行為四個等次。對以上等級相應分別打分為：80—100分；60—80分；40—60分；0—40分。第三步,對同一層次的各個評價指標進行兩兩比較,構(gòu)造“比較判斷矩陣”。明確上下層次之間指標的隸屬關系之后,以上以一層次的審計評價指標為準則,按所支配的下層次的審計評價指標對準則的相對重要性賦予相應的“標度”。第四步,計算權(quán)重。首先將判斷矩陣的元素按列進行歸一化處理；將歸一化處理后的各行相加；最后將相加后的向量除以n,便得到權(quán)重向量。第五步,一致性檢驗,第六步,確定評價指標模型。、將每個評價指標計算所得的比率數(shù)和權(quán)數(shù)相乘,逐項計算評價指標的加權(quán)分數(shù)。對每個評價指標的加權(quán)分數(shù)求和,即得到綜合評價得分S,按得分多少確定綜合評價的檔次：90分以上(含90分)為優(yōu)秀；80分至89分為良好；60分至79分為基本稱職；60分以下(不含60分)為不稱職。 第五章為L市R鄉(xiāng)鄉(xiāng)長王X經(jīng)濟責任審計評價案例分析。在這章中,采用案例分析的方法,聯(lián)系審計實踐,介紹上一章節(jié)中所構(gòu)建的綜合評價模型地運用,驗證審計模型的正確性與科學性。 在文章的寫作過程中,筆者努力作出的貢獻： 本文通過研究、探討黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系,在設置評價指標時,不單單是只注重微觀的經(jīng)濟指標,還涉及到一些宏觀方面的經(jīng)濟指標,力求使經(jīng)濟責任審計評價指標全面,文章從經(jīng)濟執(zhí)行責任、經(jīng)濟管理責任、經(jīng)濟發(fā)展責任、經(jīng)濟效益責任和經(jīng)濟決策責任以及單位內(nèi)部控制制度、單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況、領導干部個人的廉政情況、重大經(jīng)濟決策貫徹民主集中制原則情況、群眾滿意度、經(jīng)濟活動的真實性、合法性情況出發(fā)提出了適應于一般領導干部的評價指標。同時利用現(xiàn)有的層次分析法,構(gòu)建了綜合評價模型,對領導干部的審計評價達到一個量化,并且可以分為不同的等級層次,使得經(jīng)濟責任審計評價更為科學、準確。
【關鍵詞】：經(jīng)濟責任審計 評價指標體系 審計評價方法
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2010
【分類號】：F239.47
【目錄】：

• 摘要4-9
• Abstract9-14
• 1 導論14-27
• 1.1 論文研究背景與意義14-17
• 1.2 經(jīng)濟責任審計的發(fā)展17-18
• 1.3 相關文獻回顧18-24
• 1.4 論文研究思路與研究方法24-25
• 1.5 論文研究的框架25
• 1.6 論文的貢獻25-27
• 2 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的基本理論27-40
• 2.1 黨政領導干部經(jīng)濟責任的界定27-30
• 2.1.1 經(jīng)濟責任的內(nèi)涵27-28
• 2.1.2 經(jīng)濟責任的界定28-29
• 2.1.3 黨政領導干部經(jīng)濟責任的內(nèi)容29-30
• 2.2 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價30-36
• 2.2.1 經(jīng)濟責任審計30-31
• 2.2.2 經(jīng)濟責任審計評價31
• 2.2.3 經(jīng)濟責任審計評價的標準31-33
• 2.2.4 經(jīng)濟責任審計評價的原則33-35
• 2.2.5 經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容35-36
• 2.3 黨政、企事業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容與區(qū)別36-39
• 2.4 本章小結(jié)39-40
• 3 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系40-48
• 3.1 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系的設計原則40-42
• 3.2 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系的構(gòu)成42-47
• 3.3 本章小結(jié)47-48
• 4 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計綜合評價方法48-59
• 4.1 綜合評價方法設計的思路48
• 4.2 綜合評價方法的基本理論48-51
• 4.3 黨政領導干部經(jīng)濟責任審計綜合方法的設計51-58
• 4.4 本章小結(jié)58-59
• 5 L市R鄉(xiāng)鄉(xiāng)長王X經(jīng)濟責任審計評價案例分析59-71
• 5.1 L市R鄉(xiāng)鄉(xiāng)長王X經(jīng)濟責任審計評價案例資料59-64
• 5.1.1 被審計單位基本情況59
• 5.1.2 被審計責任人王X基本情況59-60
• 5.1.3 王X同志履行經(jīng)濟責任的審計評價60-62
• 5.1.4 審計查出的問題62-63
• 5.1.5 審計處罰意見和建議63-64
• 5.2 L市R鄉(xiāng)鄉(xiāng)長王X經(jīng)濟責任審計評價分析64-69
• 5.2.1 定量指標分析64-68
• 5.2.2 定性指標分析68
• 5.2.3 經(jīng)濟責任各指標對總目標權(quán)重的計算68-69
• 5.2.4 確定綜合模型值69
• 5.3 總結(jié)69-71
• 參考文獻71-74
• 后記74-75
• 致謝75-76
• 在讀期間科研成果目錄76-77

【參考文獻】

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本文編號：763594